Скорость таможенного оформления и даже возможность перемещения груза через границу РФ определяется полнотой пакета документации и правильностью расчетов, касающихся таможенной стоимости. Таможенная служба весьма строго проверяет достоверность таможенной стоимости, поскольку от этого зависит размер таможенных платежей.
ВНИМАНИЕ! Мы работаем только с юридическими лицами.
Таможенную стоимость рассчитывает декларант, но это не лишает инспектора права сделать корректировку. По сути, корректировка таможенной стоимости нацелена на сбор дополнительных таможенных платежей. Существует мнение, что решение о КТС принимается не только в связи с нарушениями, но и в связи с тем, что российский бюджет не дополучает финансовые средства.
От корректировки таможенной стоимости не застрахован никто. А для декларанта она означает вероятность существенной задержки таможенного оформления и непредвиденные расходы.
Что такое таможенная стоимость
Таможенная стоимость не равна стоимости товара и включает дополнительные расходы:
- затраты на оформление разрешительной документации
- затраты на производство, продажу, рекламу;
- стоимость доставки до границы с РФ;
- затраты по сделке продавца и покупателя;
- доходы покупателя от перепродажи.
Каждый пункт должен быть подтвержден документально.
Методы расчета ТС
Существует 6 методов определения таможенной стоимости к ввозимым товарам, применяемых в их последовательности, кроме 4 и 5 метода:
- Метод сделки по цене с ввозимыми товарами (предусматривает, что ТС равна фактурной стоимости. В зависимости от условий поставки к фактурной стоимости для целей расчёта ТС либо прибавляют транспортные и прочие расходы либо вычитают из фактурной стоимости).
- Метод сделки по цене с идентичными товарами.
- Метод сделки по цене с однородными товарами.
- Метод вычитания (из стоимости товаров на вн. рынке вычитают расходы внутри страны, суммы таможенных платежей и прочие расходы внутри ЕАЭС).
- Метод сложения (рассчитывается путем калькуляции расходов на изготовление и доставку товаров до границы ЕАЭС из страны вывоза – практически метод очень редко применяется.
- Резервный метод. Позволяет сочетать «гибко» предыдущие методы.
Метод определения ТС для вывозимых товаров определяется на уровне РФ соответствующим Постановлением Правительства РФ – от 16 декабря 2021 г. N 1694.
Декларирование грузов: зачем нужна декларация
Это документ, который заполняется в случаях, когда товар или груз пересекает границу РФ на въезде или выезде из государства. Декларирование любых грузов осуществляется непосредственно в зоне контроля таможни, в процессе декларант подает заявление, оформленное по установленной законодательством форме.
В нем содержатся точные данные о перевозимом товаре, применяемых к нему таможенных процедурах, транспорте, на котором его перемещают, а также другая информация, требуемая для разрешения перевозки груза на основании ст. 4 ТК ТС, может быть подана в электронном виде дистанционно или в письменном виде.
Оформление и подача декларации, уплата всех требуемых платежей и предоставление перевозимого груза для осмотра по требованию таможни выполняет декларант. В процессе проверки сотрудник таможни проводит осмотр предъявленных товаров и транспортных средств, сверяет документы и указанную в них информацию с тем, что предъявил декларант.
Таможенная декларация имеет строго установленную законодательством форму, обычному перевозчику или даже владельцу груза не всегда известны все тонкости ее оформления, установленный формат и другие нюансы.
Потому часто при самостоятельном заполнении могут быть допущены ошибки, неточности, вписана лишняя информация или быть недостаток сведений, результате чего впоследствии проходится вносить изменения в ТД. Специалисты помогут внести в правки или корректировки, а также полностью взять на себя обязанности по оформлению таможенной декларации в случае необходимости.
Почему возникает корректировка?
Представители таможенной службы располагают статистическими данными о стоимости того или иного товара по странам и регионам. В их распоряжении находятся ценовые каталоги, документы по ранее заключенным сделкам, биржевые котировки и индексы. Эти данные накапливаются по каждому коду ТН ВЭД. Необходимость корректировки таможенной стоимости возникает, когда:
- Стоимость импортного товара ниже уровня риска.
- Стоимость товаров не вписывается в диапазон статистических данных по конкретному коду ТН ВЭД.
- В расчет не включены брокерские, экспедиторские и другие услуги.
- Товар стоит меньше, чем отдельные его компоненты.
- Не обоснован выбор метода расчета таможенной стоимости.
- Информация в декларации не соответствует фактическим данным.
- Имеются другие обстоятельства, позволяющие усомниться в достоверности таможенной стоимости.
Профили рисков выпускает ФТС. В этих документах указаны факторы риска, например: статистическая стоимость за кг, страна происхождения и отправления товара и другое. Если, к примеру, стоимость товара за кг оказалась ниже статистической, то риск срабатывает автоматически, и таможня должна запросить у декларанта дополнительные документы для подтверждения таможенной стоимости
Бывают ситуации, когда в договоре прописывают заниженную стоимость, чтобы сэкономить на таможенных платежах. Но бывают и случаи, что корректировка таможенной стоимости неправомерна. Например, импортер указывает действительную таможенную стоимость: ему просто удалось договориться с поставщиком о более низкой цене, или поставщик предоставил скидку. Тогда нужно будет подтвердить таможенную стоимость документально.
В целом корректировка таможенной стоимости обеспечивает условия честной конкуренции, ведь если таможенная стоимость занижается, уплачивается меньшая сумма таможенных платежей и тем самым обеспечивается конкурентное преимущество.
В принципе, всегда нужно быть готовым к корректировке, потому что ТС оценивается по методу сравнения цен.
Можно ли избежать КТС?
Чаще всего при оценке ТС применяется метод сравнения цен. Даже прямой контракт с производителем не убережет от корректировки. Наличие рисков в результате анализа условий сделки и имеющихся в распоряжении таможни сведений об аналогичных сделках приводит к КТС. Поэтому всегда нужно быть готовым к отстаиванию заявленной ТС и иметь все доказательства на руках в момент прохождения таможни.
Какие категории товаров чаще других попадают под корректировку
Потенциально подлежит корректировке таможенной стоимости большая часть товарной номенклатуры. Наиболее часто под КТС попадают:
- электроника;
- технологическое оборудование;
- транспортные средства;
- корма для животных;
- товары народного потребления;
- орехи и сухофрукты;
- мясо крупного рогатого скота;
- живые цветы.
В целом, это те товары, которые относятся к одному коду ТН ВЭД, но имеют различные качественные характеристики и функции.
Вероятность корректировки можно прогнозировать, ведь в свободном доступе есть источники, в которых указана среднестатистическая стоимость тех или иных импортных товаров.
Как подтвердить таможенную стоимость
Главный совет декларанту – подготовка как можно более полного пакета документов, особенно если это первая партия товара. Желательно всегда иметь «под рукой» документы, которые позволят доказать таможенную стоимость. Если их не окажется, а таможня запросит доказательства, можно не успеть оформить все бумаги, потому что срок на это дается ограниченный.
В роли доказательства могут выступать:
- коммерческие предложения;
- договоры между поставщиком и покупателем;
- инвойс;
- прайс-листы;
- экспортная декларация;
- цены на сайте производителя, в маркетплейсе и других открытых источниках;
- стоимость на внутреннем рынке той страны, откуда товар импортируется.
Используя в качестве доказательства экспортную декларацию, важно убедиться, что она действительная. Предоставлением липовой декларации грешат китайские поставщики, чтобы вернуть больший НДС.
Последующие партии товара растаможить проще. Гораздо легче будет доказать таможенную стоимость. Однако риск корректировки сохраняется.
Что делать, если ТС нужно подтвердить?
Возможно два варианта развития событий:
- Предоставить документы, подтверждающие таможенную стоимость, и ждать, что решит таможня.
- Внести достаточное обеспечение (за счет средств клиента или таможенного представителя) и условно выпустить груз.
И у того и другого варианта есть свои недостатки. В первом случае нужно уложиться в отведенные сроки. Решение по корректировке таможенной стоимости принимается в течение 10 дней. И, согласно практике, вероятность того, что товар будет выпущен по той стоимости, что заявлена в декларации, очень мала. В другом случае, шансы повышаются, но обеспечение чаще всего вносится из расчета максимальной стоимости аналогичных товаров. На предоставление запрашиваемых документов дается уже 60 дней, но если документы не будут предоставлены или не удастся доказать заявленную ТС, то обеспечительный платеж списывается.
Что необходимо указывать в ТД
Вся информация в ТД должна четко отображать реальность, информация в ней отражается максимально точно и правдиво, так как в противном случае при выявлении нестыковок, несоответствий и ложных данных оформление документов будет затягиваться, груз простаивать на таможне, которая может отозвать уже оформленную ТД. Сведения, которые указываются в декларации, регламентированы ст. 181 ТК ТС:
- применяемый к грузу режим;
- сведения о декларанте или его представителе;
- данные о том, кто отправил груз, а кто его должен получить;
- сведения о транспорте, перевозящем груз;
- информация о перевозимых товарах, их производителе;
- данные о сборах и платежах, как исчислялись;
- сведения об условиях ВЭД-сделки;
- другие сведения.
Также должны быть перечислены документы, прилагаемые к ТД, сведения в заявлении могут дополняться, отличаться исходя из типа перевозимого груза, вида таможенной процедуры, других нюансов. Следует заметить, что заполняя документ, нельзя допускать исправления, которые не были заверены печатью декларирующей груз организации, в этом случае ТД просто не будет принята.
До выпуска или после выпуска
Инициатором внесения изменений может выступить как таможенный орган, так и сам декларант. Решением Коллегии ЕЭК №289 от 10 декабря 2013 г. и ст.112 ТК ЕАЭС установлены правила и сроки внесения изменений о ТС.
Один из случаев корректировки таможенной стоимости – до выпуска товаров. Возможность подать обращение у декларанта сохраняется до тех пор, пока таможня не назначила даты досмотра, экспертизы и не запросила дополнительную документацию. После обращения декларанта оформляется разрешение на внесение изменений.
Если о корректировке заявляет таможенная служба, то декларант получит под роспись или по электронной почте соответствующее требование. В нем будет указан перечень документов, которые он дополнительно должен предоставить, письменное описание причины, из-за которой возникла необходимость корректировки, и способы исправления недостатков. Сроки ограничены. Если требования таможни не будут удовлетворены в указанный период времени, то груз не выпускается с таможни, а помещается на СВХ. Если документы будут заполнены неправильно, то таможня отказывает в регистрации изменений.
После выпуска товаров у таможенников остается право на проведение корректировки в течение 3 лет или даже 5 лет в отдельных случаях. Порядок такой:
- Проводится камеральная проверка, после которой оформляется акт. Таможенная стоимость, которая была указана в декларации, признается недействительной, а на самом документе проставляют отметку о необходимости применения корректировки.
- Выносится решение о КТС, в котором указываются сроки урегулирования проблемы (обычно 10 рабочих дней).
- Декларант может согласиться или не согласиться с решением о КТС. Если он не соглашается, то должен указать почему. Тогда таможенный орган рассчитывает таможенную стоимость и предлагает внести сумму в добровольном порядке.
Декларант также сохраняет за собой право изменения данных о ТС. Чтобы инициировать внесение изменений, он должен составить в произвольной форме обращение, указать, почему вносятся изменения и документально их подтвердить. Разрешение или мотивированный отказ оформляются в 30-дневный срок.
Если в связи с КТС возникла переплата по таможенным платежам, таможня должна об этом предупредить.
Как заполнить таможенную декларацию
При экспорте, импорте и международном таможенном транзите товаров через территорию России и ЕАЭС применяют декларацию на товары (ДТ). Ее форма утверждена решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года № 257.
Декларацию на товары, ввезенные на таможенную территорию ЕАЭС, подают до истечения срока временного хранения товаров.
Для использования декларации на товары для экспресс-грузов одновременно должны соблюдаться следующие условия:
- таможенное декларирование товаров осуществляется таможенным представителем;
- общая таможенная стоимость товаров, перемещаемых по одной индивидуальной накладной, не превышает суммы, эквивалентной 200 евро (в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, общая таможенная стоимость определяется с учетом пункта 2 статьи 136 ТК ЕАЭС) либо, если это предусмотрено законодательством государств — членов Евразийского экономического союза, — 1000 евро;
- товары помещаются под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления или таможенную процедуру экспорта, либо под таможенную процедуру реэкспорта или таможенную процедуру реимпорта (если ранее товары помещались под таможенные процедуры с представлением ДТ), либо под таможенную процедуру реэкспорта (если ранее товары не помещались под таможенную процедуру, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита).
Если перечисленные условия не будут соблюдаться, то нужно использовать декларацию на товары по форме, утвержденной Решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года № 257.
Уполномоченные экономические операторы, таможенные представители, экспедиторы, лица, имеющие право владеть, пользоваться и (или) распоряжаться товарами, иные заинтересованные лица предоставляют сведения перевозчику страны ЕАЭС, на территории которой расположено место перемещения товаров через таможенную границу ЕАЭС. Это делается не менее чем за 4 часа до прибытия грузов.
Перевозчик, в том числе таможенный перевозчик, отвечает за прием сведений, их консолидацию и передачу таможенному органу государства — члена ЕАЭС, на территории которого расположено место прибытия, не менее чем за 2 часа (Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 17 сентября 2013 г. № 196).
Декларацию на товары, вывозимые с таможенной территории ЕАЭС, подают до их с этой территории.
Если вы укажете в ДТ недостоверные сведения, вас могут оштрафовать на сумму от 50% до 200% стоимости товаров с их возможной конфискацией (ст. 16.2 КоАП РФ). При этом должностные лица фирмы (руководитель и главный бухгалтер) могут быть оштрафованы на сумму от 10 000 до 20 000 рублей.
Если после выпуска товаров вы самостоятельно выявили нарушения и обратились в таможенный орган о внесении изменений и (или) дополнений в таможенную декларацию, вас не оштрафуют. При этом одновременно должны выполняться следующие условия:
- таможней не выявлены административные правонарушения, предметом которых являются товары, указанные в обращении;
- в отношении таких товаров не проводятся проверки;
- у вас отсутствует задолженность по уплате таможенных пошлин, налогов, пеней.
В одной декларации (ДТ) декларируют сведения о товарах, содержащихся в одной партии, которые помещают под одну и ту же таможенную процедуру.
Общее количество товаров, заявленных в декларации, не должно превышать 999.
Если товары, содержащиеся в одной партии, заявляют для помещения под разные таможенные процедуры, нужно подавать отдельные ДТ для каждой из них.
Декларация состоит из основного (ДТ1) и добавочных листов (ДТ2) (бланков).
Добавочные листы используют в дополнение к основному листу, если в одной ДТ декларируют сведения о двух и более товарах.
При декларировании товаров в письменной форме ДТ подается на листах формата A4.
На основном листе ДТ указывают сведения об одном товаре. На одном добавочном листе могут быть указаны сведения о трех товарах.
Обжалование решения
Если корректировка таможенной стоимости была проведена, решение можно обжаловать в досудебном порядке, оспорив его в вышестоящем органе, и через суд.
Причем неимущественное требование о признании решения таможни незаконным можно заявить в суде в течение трех месяцев, а имущественное требование, в том случае если таможня отказалась вернуть переплату в связи с КТС, – в течение 3 лет. Взыскать разницу декларант может даже тогда, когда уплатил большую сумму в добровольном порядке.
Сроки возврата излишне уплаченных средств могут затянуться и составляют от 3 до 6 месяцев. Если же решение уже вступило в силу, то деньги вернут максимум в течение 2 месяцев.
Случаи отмены корректировки случаются часто, но для защиты своих интересов лучше подобрать квалифицированного таможенного юриста.
Наши услуги
Таможенная декларация должна быть оформлена в четко установленном порядке, ее заполняет декларант или его представитель, в ней указываются только достоверные, четкие данные о перевозимых грузах, которые перемещаются через границу. Но в некоторых случаях возможны ошибки в силу незнания формы оформления, недостатка опыта и знаний, непонимания декларанта о том, какие сведения нужно вносить, в какую графу, также могут возникать ошибки по невнимательности или из-за волнения.
Чтобы избежать всех этих бюрократических проволочек, траты времени и нервов на заполнение документов, внесение изменений и дополнений в декларацию в соответствии с установленным законодательством порядке, лучше всего обратиться за помощью к профессионалам. Специалисты займутся оформлением таможенных деклараций, а также изменением и дополнением сведений, указанных в ней, в случае необходимости согласно всем правилам и в соответствии с установленным порядком для проведения всех процедур.
Возврат КТС
Возврат КТС возможен в трех случаях:
- уплачена лишняя сумма таможенных платежей – возникает, если при КТС импортер внес необходимую сумму, но обжаловал решение в суде и выиграл дело;
- нужно возвратить денежный залог, внесенный в качестве обеспечения таможенных платежей при условном выпуске – необходимость в этом возникает, если после проверки документов принимается заявленная первоначально таможенная стоимость;
- необходимо вернуть авансовый платеж – если он превысил сумму, которую нужно было уплатить.
В каждой из этих ситуаций следует предоставить пакет документов и заявление. Перечень документов и содержание заявления для каждого случая будут отличаться.
