Импортеры уплачивают таможенную пошлину при ввозе товаров в Россию. Пошлина рассчитывается тремя основными методами — процент от стоимости, пошлина с единицы товара и комбинированный метод. Выбрать любой из вариантов не получится. Для каждого кода ТН ВЭД свой метод расчёта. Рассказываем о расчете таможенной пошлины на примерах.
11 июня 2021
При ввозе импортного товара в Россию компании уплачивают таможенные платежи. Это пошлины, сборы, налоги — на добавленную стоимость и акцизы. После прохождения контроля и уплаты таможенных платежей импортер вправе реализовывать ввезенные товары и услуги.
Пошлины составляют большую часть всего таможенного платежа. Государство использует пошлины для регулирования рынка и защиты отечественных производителей. Поэтому на одни товары высокая пошлина, на другие низкая. Вторая функция — пополнение бюджета.
Три основных метода исчисления пошлины — процент от стоимости, пошлина с единицы товара и комбинированный метод. Импортер не может выбрать любой вариант. Для каждого кода ТН ВЭД предусмотрен свой метод, который описан в едином таможенном тарифе. Поэтому перед расчетом пошлины нужно классифицировать товар.
Ставки ввозных таможенных пошлин и метод их исчисления — решение Совета ЕЭК от 16.07.2012 №54 / единый таможенный тариф ЕАЭС.
Как рассчитываются таможенные пошлины?
Процент от стоимости
адвалорная пошлина стоимостная пошлина
Адвалорная пошлина рассчитывается как процент от таможенной стоимости груза. Это наиболее распространенная форма исчисления, которую Всемирная таможенная организация рекомендует использовать государствам.
Пошлина = таможенная стоимость товара * ставка в %
Электрический утюг
Код ТН ВЭД: 8516 40 000 0
Таможенная стоимость: стоимость товара по инвойсу + стоимость перевозки + страховка = $35 100
Ставка: 10%
Ввозная таможенная пошлина = $35 100 х 10% = $3 510
Пришлите данные о товаре и мы бесплатно рассчитаем таможенную пошлину.
Макроэкономика. Тест 27
1. Отмена таможенной пошлины на импортируемый товар приведет к снижению внутренней цены данного товара к увеличению производства данного товара внутри страны к росту бюджета
2. Если курс единицы иностранной валюты выражается в национальной валюте, то это прямая котировка косвенная котировка кросс-курс
3. Увеличение правительством России таможенных пошлин на ввозимые потребительские товары может быть выгодно отечественным предприятиям, производящим аналогичные товары отечественным предприятиям, работающим на экспорт потребителям только государству
4. Введение в стране импортной пошлины способствует повышению выигрыша отечественных производителей и снижению выигрыша отечественных потребителей повышению выигрыша отечественных потребителей и снижению выигрыша отечественных производителей повышению выигрыша отечественных потребителей и повышению выигрыша отечественных производителей снижению выигрыша отечественных потребителей и снижении выигрыша отечественных производителей
5. Предположим, что курс американского доллара по отношению к немецкой марке вырастет. При этом покупательная способность доллара на рынках США вырастет вырастет пропорционально росту доллара по отношению к марке упадет может не измениться
6. Что из перечисленного ниже отличает импортную квоту от импортной пошлины Квота способствует увеличению выигрыша отечественных производителей, а пошлина – снижению Ставки пошлины устанавливаются государственными органами страны-импортера товара, в то время как квота всегда является результатом совместного решения государственных органов страны-экспортера и страны-импортера Квота является прямым ограничением на количество ввозимого товара, а пошлина представляет собой налог на импортируемый товар Введение пошлины, как правило, повышает цену товара на внутреннем рынке, тогда как при установлении квоты эта цена обычно не меняется
7. Налог на импортируемые в страну товары и услуги носит название таможенной пошлины подоходного налога налога на добавленную стоимость гербового сбора
8. Что из перечисленного ниже отличает импортную квоту от импортной пошлины Квота способствует увеличению выигрыша отечественных производителей, а пошлина – снижению Ставки пошлины устанавливаются государственными органами страны-импортера товара, в то время как квота всегда является результатом совместного решения государственных органов страны-экспортера и страны-импортера Квота является прямым ограничением на количество ввозимого товара, а пошлина представляет собой налог на импортируемый товар Введение пошлины, как правило, повышает цену товара на внутреннем рынке, тогда как при установлении квоты эта цена обычно не меняется
9. Согласно модели сравнительных преимуществ Хекшера – Олина страны специализируются на выпуске продуктов исходя их сопоставления издержек производства стоимости факторов производства предельных полезностей обмениваемых благ трудовых затрат
С каждой единицы товара
специфическая пошлина европошлина
Специфическая пошлина рассчитывается с каждой единицы товара. Единица товара — количество, вес, объем, мощность и другое. Для обуви — количество пар, для двигателей — мощность, для ковров — квадратный метр. Единицы товара прописаны к коду ТН ВЭД в едином таможенном тарифе.
Пошлина = количество единиц товара * ставка в евро за единицу
Тряпка для уборки
Код ТН ВЭД: 6307 10 100 0
Вес нетто = 678,07 кг
Ставка: €0,61 за кг
Ввозная таможенная пошлина = 678,07 кг х €0,61 = €413,6
Кто устанавливает адвалорную ставку
Адвалорные ставки варьируются от 0% до 30%. Твёрдую адвалорную ставку имеют спиртная продукция, сахар, икра, машины б/у и автобусы б/у (срок эксплуатации должен превышать пять лет), мебель ценой менее 1,8 Евро за килограмм. Изменение ставки выполняется в том случае, если требуется защитить интересы производителей.
Адвалорные ставки варьируются от 0% до 30%.
Адвалорные ставки устанавливают в соответствии с Законом Российской Федерации «О таможенном тарифе». На каждое наименование товара имеется своя ставка. Она может изменяться. Чаще всего, увеличение или снижение ставки вводится на определённый период.
Выбор между двумя ставками
комбинированная пошлина
Для комбинированной пошлины нужно вычислить суммы по двум предыдущим методам — процент от стоимости и пошлина с каждой единицы товара.
Затем по описанию к коду в едином таможенном тарифе есть два варианта:
- выбрать большую из двух пошлин;
- суммировать результаты двух пошлин.
Диван
Код ТН ВЭД: 9401 61 000 0
Комбинированная ставка: 12.5% , но не менее 0.44 евро/кг
1.Расчет процента от стоимости
Таможенная стоимость: стоимость товара по инвойсу + стоимость перевозки + страховка = $5 400
Ввозная таможенная пошлина = $5 400 х 12,5% = $675
2. Расчет пошлины с каждой единицы товара
Вес нетто = 1000 кг
Ввозная таможенная пошлина = 1000 кг х €0,44 = €440
3.Выбрать сумму пошлины, которая больше
Сумма пошлины, которая рассчитана как процент от стоимости товара, больше. Поэтому к уплате $675.
Три шага для расчета таможенной пошлины
1. Классифицировать товар в соответствии с номенклатурой внешнеэкономической деятельности.
2. Найти код ТН ВЭД в едином таможенном тарифе.
3. Рассчитать пошлину в соответствии с описанием к коду.
База для расчета платежей и вычисление пошлины
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Получить бесплатный доступ на 14 дней
Шаг 1. Определяем базу
В качестве основы для расчета пошлины принимается либо таможенная стоимость товара, либо его физическая характеристика — как правило, количество. Иногда базы комбинируются. Какую выбрать базу, зависит от типа тарифа. Ставки пошлины могут быть:
- адвалорными (процент от стоимости);
- специфическими (фиксированная сумма за каждую единицу провозимого товара);
- смешанными (сочетание двух предыдущих типов ставок).
Специфическая ставка требует знания количества единиц для обложения (партии, метры и т.д.) Эти сведения берутся из документов на поставку. При определении базы для адвалорного тарифа могут возникнуть вопросы. В Таможенном кодексе ЕАЭС представлены пять основных способов расчета стоимости товаров при импорте. Они выстроены по приоритету в зависимости от точности. Если невозможно применить более корректный способ, используется следующий по значимости.
- Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами. Стоимость товаров равна сумме денежных средств, которые вы перечислили (или перечислите) зарубежному поставщику за товар. Помимо цены продукции к таким платежам могут относиться расходы на доставку, упаковку, услуги посредников и т.д.
- Метод по стоимости сделки с идентичными товарами. Под идентичностью понимается совпадение физических характеристик, качества и репутации. Такие товары должны быть ввезены в ЕАЭС за ранее, чем за 90 дней до импорта оцениваемой продукции. Они обязательно должны быть произведены в той же стране, где вы закупили товар. Их стоимость в свою очередь определяется по первому методу.
Метод по стоимости сделки с однородными товарами. Способ аналогичен предыдущему методу. Отличие заключается в том, что однородные товары хотя и не идентичны оцениваемой продукции, но имеют сходные функции, состав и характеристики. Действует условия совпадения страны производства, как и для идентичных товаров.- Метод вычитания. Заявляемая стоимость будет равна цене продажи оцениваемых товаров (или идентичных/однородных) на территории страны импортера.
- Метод сложения. Этот способ предполагает расчет стоимости на основе суммирования расходов на создание таких товаров.
Кодекс предусматривает резервный метод, который используется, если невозможно сделать подсчет другим способом. Например, можно взять стоимость идентичных или однородных товаров, привезенных из других стран, а не из государства-экспортера.
При экспорте продукции применяются те же способы вычисления стоимости за исключением метода вычитания.
Шаг 2. Считаем размер пошлины
Формула для адвалорной пошлины — это произведение стоимости товара и ставки. Для специфического тарифа пошлина равна произведению количества единиц товара на нужную ставку.
Ставки по импортируемой продукции представлены в документе под названием «Единый таможенный тариф ЕАЭС» (утвержден Решением Совета ЕАЭС от 16 июля 2012 № 54). Ставки по экспорту установлены Постановлением Правительства РФ от 30 августа 2013 № 754.
Порядок взыскания таможенных налогов
Обеспечением уплаты таможенных пошлин (налогов) в России занимается главный орган – Таможенная служба. Так как РФ – одна из участниц таможенного союза с Беларусью и Казахстаном, все ставки устанавливаются в результате совместного обсуждения.
На всех границах таможенного союза действуют единые ставки, которые могут быть:
- Базовыми (и равны тарифы, составляя его полную стоимость);
- Преференциальными (то есть, сниженными для некоторых товаров из определенного перечня развивающихся стран. На данный момент равны 70%);
Все действующие сейчас нормы были установлены в 2010 году.
При этом вывозные, как и ввозные пошлины касаются только товаров, которые вывозят и ввозят за пределы таможенного союза. При торговле между Россией, Беларусью и Казахстаном, платить пошлины не нужно. Несмотря на это, в некоторых случаях предусмотрены косвенные пошлины. К которым можно отнести акцизы и НДС. Для экспорта ставка принимается за нулевую, экспортер освобождается от оплаты акциз. В случае импорта, данные платежи вносит государство импортер через свои налоговые службы.
Вклад «Ценный актив смарт» Ренессанс Жизнь, Лиц. № 3354
до 11%
годовых
от 100 тыс.
91 дн.
Сделать вклад
Уклонение от таможенных платежей и виды льгот
Неуплата таможенных платежей недопустима и наказуема. За это предусматривается наложение штрафов, а также начисляется пеня. В отдельных случаях может применяться административный арест для нарушителей. Наказание за уклонение используется всегда, кроме тех случаев, если согласно определенным льготам таможенные платежи не уплачиваются. Существуют различные предусмотренные законодательством случаи, когда применяется определенные льготы.
Самым распространенным видом льгот являются тарифные преференции. Они подразумевают освобождение от уплаты пошлин в отношении определенных групп товаров, которые прибывают из стран-партнеров. Для этого с ними должна быть заключена сделка о зоне свободной торговли.
Также существуют обычные тарифные льготы, распространяющиеся на группу товаров из тех стран, которые заключили взаимную сделку на снижение сборов на определенные виды грузов. Это возможно в тех случаях, если льгота предусмотрена как в стране происхождения товаров, так и в стране их поставки.
К льготам можно отнести и снижение размера уплаты НДС при ввозе товаров на территории РФ. В первую очередь это относится к видам технологического оборудования, которое не производятся в России.
Порядок исчисления адвалорных и специфических пошлин по установленным ставкам
Адвалорные таможенные пошлины исчисляются путём умножения таможенной стоимости груза на текущую ставку. Для исчисления применяются ставки, актуальные на момент принятия таможенной декларации. Исключения составляют:
- Выпуск продукции до подачи декларации;
- Использование ставок при транспортировке продукции трубопроводным методом;
- Незаконная транспортировка груза через границу;
- Выпуск продукции с нарушением принятых ограничений.
Исчисление производится в валюте РФ. Применяется адвалорная пошлина при определении вывозных налогов, импортных тарифов на груз. Единственная страна, где не используются адвалорные ставки – Швейцария. В остальном мире такая пошлина является наиболее востребованной. Более 96% ставок – адвалорные.
При выявлении переплаты на таможне, возникает необходимость возврата таможенных платежей. Об этом вы узнаете на нашем ресурсе. Полезная информация для плательщиков акцизов вот здесь. Ознакомьтесь с правила расчёта налога на основные подакцизные товары.
Как исчисляется сумма оплаты — формула расчёта пошлины
Рассчитать таможенную пошлину можно с помощью следующей формулы:
ТН = СТ * Ас, где:
- ТН – налог;
- АС – адвалорная ставка;
- СТ – цена на товар.
В том случае, если адвалорная ставка применяется для расчёта комбинированных таможенных пошлин, требуется сначала найти адвалорную, а затем специфическую ставку. Размер таможенной пошлины определяется по сумме ставок. Также можно выбрать ту ставку, которая больше.
Порядок уплаты таможенных платежей в различных таможенных процедурах
Уплата таможенных платежей при таможенном транзите
После регистрации транзитной декларации возникает обязанность уплатить пошлину, которую необходимо исполнить до завершения срока процедуры транзита.
Суть порядка уплаты — оплата в том порядке, который применяется для процедуры экспорта, но с последующим возвратом или зачётом средств.
Обязанности по уплате таможенных платежей при временном хранении
После регистрации таможенной декларации возникает обязанность уплатить пошлину, которую необходимо исполнить до выпуска товаров с территории таможенного контроля.
Уплата при экспорте
После регистрации таможенной декларации возникает обязанность уплатить пошлину, которую необходимо исполнить до выпуска товаров с территории таможенного контроля.
При выпуске для внутреннего потребления
После регистрации таможенной декларации возникает обязанность уплатить пошлину, которую необходимо исполнить до выпуска товаров с территории таможенного контроля.
Что может пойти не так
Подозрительная таможенная стоимость. Таможенная стоимость — это сумма закупочной цены на груз и дополнительных расходов по доставке, куда входят перевозка, маркировка, упаковка, хранение и так далее.
Таможня внимательно следит за тем, чтобы таможенную стоимость не занижали. Для этого работает СУР — система управления рисками, она анализирует статистику по всем товарам, которые ввозят в страну.
Если вы укажете цену сильно ниже статистической по вашему типу товаров, то таможня может начать дополнительную проверку. Опытный брокер заранее предупредит вас об этом и посоветует, как подготовиться к проверке.
Неправильно определили код ТНВЭД. Выше мы писали о том, что подбор кода ТНВЭД — не такая простая задача, как может показаться на первый взгляд. Если ошибиться с кодом — в лучшем случае таможня поменяет его на другой с доплатой дополнительных платежей. В худшем — возбудит дело об административном правонарушении, которое грозит штрафом до двух стоимостей груза. А если в результате окажется, что владелец груза не доплатил более двух миллионов рублей, то таможня будет вправе открыть уголовное дело.
