ГлавнаяТаможенные платежиТаможенная пошлина
Таможенная пошлина – это обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Союза (ст. 2 ТК ЕАЭС) (далее в тексте “пошлина” и “ТП”).
Правительство Российской Федерации, как и власти любых других стран, стремится решить две главные задачи внешнеэкономической деятельности. Первая – поддержать отечественного товаропроизводителя, в какой-то степени оградив его от конкуренции со стороны иностранных производителей. Вторая – обеспечить российским гражданам доступ к лучшим импортным товарам. Решение этих задач требует сбалансированной внешнеэкономической политики государства. Инструментом выступают методы тарифного и нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности. Тарифные методы регулирования это различные тарифы и сборы, взимаемые при совершении внешнеторговых операций. К нетарифным мерам регулирования относятся, прежде всего, лицензирование, квотирование, сертификация товаров или услуг и некоторые другие методы.
Большинство внешнеторговых операций облагаются таможенными платежами (таможенная пошлина, налог и сбор), задачей которых пополнять бюджет государства. А так как цели внешнеэкономических сделок могут быть разными (коммерческими, образовательными или благотворительными), то и размер пошлин тоже может разным – для каких-то видов деятельности она взимается в полном размере, а для каких-то видов государство вводит преференции в виде льготных пошлин (вплоть до 0%).
На территории Таможенного союза ставки таможенных пошлин определяются согласно единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД) и Единого таможенного тарифа Таможенного союза (со вставками ввозных пошлин). Согласно этим документам, объектом обложения пошлиной являются товары, которые перемещаются через таможенную границу. Пошлина накладывается на таможенную стоимость товара или на его физические характеристики (потребительская единица: кол-во, ед., шт., кг., литры, объем и т.д.).
Мы подберем код ТН ВЭД на Ваш товар и сообщим таможенные платежи и пошлины
Как мы уже сообщали, пошлины далеко не единственный вид таможенных платежей. Также на таможне подлежат оплате:
- Таможенные сборы или сбор за таможенное оформление. Рассчитывается и уплачивается от стоимости ввозимого товара. При экспорте-вывозе с 04.09.2018 эта сумма не уплачивается! Ранее сбор за таможенное оформление был 750 рублей. «Федеральный закон от 3 августа 2021 года N 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
- Налог на добавленную стоимость (НДС). Начисляется только на ввозимые товары и составляет в РФ: 0% , 10% или 20% (до 31.12.18 составлял 18%)
- Акцизы. Начисляются только на акцизные товары: нефтепродукты, автомобили, алкоголь, табак, и др.
Таможенные платежи
Таможенный сбор
Таможенный НДС
Таможенный акциз
Виды таможенных пошлин
Ввозная таможенная пошлина (импортная) – это обязательный платеж, взимаемый таможенными органами государств – членов Евразийского экономического союза в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза (п. 2 ст. 25 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года), является инструментом таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности. В условиях функционирования Евразийского экономического союза устанавливается и применяется Единый таможенный тариф и иные единые меры регулирования внешней торговли с третьими странами (Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года) (далее – Договор о Союзе). Подробнее >>>
Вывозная таможенная пошлина (экспортная) – это обязательный платеж, взимаемый таможенными органами государств – членов Евразийского экономического союза при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза.
Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины относятся к группе особых таможенных тарифов, устанавливаются международными договорами или законодательством государств — членов Таможенного союза. Они взимаются в том же порядке, что и ввозная ТП (ФЗ от 8 декабря 2003 года №165-ФЗ (ред. От 4 июня 2014 года) “О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров”). Образец «Антидемпенговая пошлина»
Другая группа таможенных тарифов – сезонные пошлины. Они носят сезонный характер и применяются по отношению к сельскохозяйственной продукции. Их цель – защитить отечественного товаропроизводителя и простимулировать собственное сельское хозяйство. Они применяются в период сбора и реализации урожая и заменяют собой привычные ставки пошлин, действующих в другое время года.
Сроки исчисления пошлин на вывоз товаров из России
Сроком уплаты экспортных таможенных сборов является отрезок времени, за который необходимо заплатить суммы таможенных платежей, или происшествие, из-за которого Кодекс обязывает оплатить таможенные пошлины.
Статья 329 Торгового Кодекса Российской Федерации устанавливает такие виды сроков:
- При вывозе товара за таможенную границу РФ у срока уплаты таможенных сборов отсутствуют ограничения по времени. Он определяется мероприятием, которое имеет прямое отношение к возникновению обязанности уплатить таможенные платежи — подачей в таможенные органы декларации. На некоторые периодически декларируемые товары распространены определённые исключения, а ещё на вещества, перемещаемые при помощи трубопровода.
- В случае смены таможенного режима сборы нужно уплатить в течение дня окончания действия сменяемого таможенного режима.
- При употреблении условно выпущенного груза не по назначению, сроком уплаты сборов на вывоз считается день, когда произошло нарушение ограничения по распоряжению и пользованию товаром. Если определить такой день невозможно, сроком уплаты являются сутки, в которые таможенный орган принял декларацию.
- Если предприниматель нарушил требования таможенных операций и обязан уплатить таможенные платежи, сроком будет считаться день, в котором имело место нарушение (выдача с отсутствием разрешения таможенной организации или потеря товаров, перемещаемых по внутритаможенному транзиту, временно складируемых или находящихся под таможенным режимом склада таможни, площадки беспошлинной торговли). Если установить этот день невозможно, уплата таможенных пошлин должна производиться в течение суток, в которые стартовали такие операции (день доставки груза на таможенный участок, день получения бумажной санкции на внутритаможенный транзит, день окончания, день помещения груза под таможенный режим).
- Срок исчисления таможенных сборов при применении особых таможенных операций назначается отдельно для каждой операции. К примеру, физически лица с ручной кладью или сопровождаемым багажом уплачивают таможенные сборы при пересечении границы России.
Изменения, рассрочка и отсрочка уплаты
Торговый Кодекс Российской Федерации не исключает изменение срока уплаты таможенных платежей или возможность рассрочки, отсрочки уплаты таможенных пошлин. Они могут относиться как ко всей сумме сборов, так и её части.
Рассрочка и отсрочка могут быть на срок 1-6 месяцев при наличии хотя бы одного из нижеприведённых оснований:
- Торговец осуществляет транспортировку товаров по межгосударственному соглашению;
- Предприниматель пострадал от задержек государственного спонсирования или оплаты госзаказов;
- Перевоз через границу таможни скоропортящихся товаров;
- Ущерб плательщику из-за воздействия стихийных бедствий, техногенной катастрофы и т. п.
Смена срока уплаты таможенных сборов сопровождается взысканием процентов (добавляемых к сумме задолженности).
Если предприниматель обанкротился или в отношении него возбудили уголовное дело, таможенная организация:
- отзывает выданное ранее разрешение;
- признаёт недействительным ранее выданное разрешение на отсрочку или рассрочку уплаты таможенного платежа.
Виды таможенных ставок
Единый Таможенный Тариф позволяет применять к одним и тем же товарам разные виды таможенных ставок: адвалорные, специфические и комбинированные. Зная виды таможенных ставок, можно произвести расчет ставки таможенной пошлины.
Адвалорная ставка
не имеет фиксированной суммы и представляет процент от таможенной стоимости товара (стоимость товара+стоимость доставки товара до границы). Например, при ввозе партии вешалок для одежды оплате на таможне подлежит сумма равная 9% от таможенной стоимости партии.
Формула расчета пошлины по адвалорной ставке:
Сп
– сумма пошлины
Стов
– таможенная стоимость ввозимого/вывозимого товара
Ст(П)
– ставка ввозной/вывозной пошлины в процентах
Специфическая ставка
имеет фиксированную сумму, которая накладывается на каждую отдельную единицу товара (масса, кол-во, объем и т.д.). Например, при ввозе партии кроссовок будет начислена пошлина в размере 0,47 евро за пару.
Формула расчета пошлины по специфической ставке:
Сп
– сумма пошлины
Ст(Е)
– ставка ввозной/вывозной пошлины в долларах или евро за единицу товара
Ктов
– количество ввозимого/вывозимого товара в определенных единицах измерения
Комбинированная ставка
представляет собой комбинацию из адвалорной и специфической ставок. ЕТТ ТС предусматривает два способа подсчета пошлины: либо исходя из количественных характеристик или массы товара (специфическая ставка), либо исходя из его стоимости (адвалорная ставка). Оплате на таможне подлежит наибольшая из полученных сумм.
Например, ввозится партия свежих экзотических фруктов: бананов (код ТН ВЭД 0803901000), лимонов (код ТН ВЭД 0805501000) или помело (код ТН ВЭД 0805400000). По отношению к данной товарной позиции применяется комбинированная ставка, которая гласит, что ТП должна составить 4% от таможенной стоимости партии (адвалорная ставка), но она должна быть меньше суммы, если бы расчеты проводились по формуле 0,015 евро/кг (специфическая ставка).
Размер пошлины на импортируемые товары
определяется по коду ТН ВЭД в соответствии с Решением Комиссии Таможенного союза “О едином таможенно-тарифном регулировании” от 27 ноября 2009 года. Размер пошлины на
экспортируемые товары
определяется по коду ТН ВЭД в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 августа 2013 года №754.
Плательщиками таможенных пошлин, налогов является декларант или иные лица, у которых возникла обязанность по уплате ТП и налогов (ст. 50 ТК ЕАЭС).
Мы рассчитаем Вам таможенные платежи и пошлины
Ограничения на ввоз пищевой продукции
Ввоз некоторых видов сельскохозяйственной продукции, продовольственных товаров в настоящий момент приостановлен, если страной происхождения товара является государство, попавшее в санкционный список. В него входят:
- США;
- Украина;
- Канада;
- Австралия;
- республика Албания;
- республика Исландия;
- королевство Норвегия;
- княжество Лихтенштейн;
- многочисленные страны Европейского союза.
Запрещено ввозить:
- мясо крупного рогатого скота в свежем, охлажденном, замороженном виде;
- свинину;
- животные жиры;
- мясо соленое, копченое, сушеное или в рассоле;
- колбасы;
- субпродукты различных видов животных;
- живую рыбу за некоторым исключением;
- молоко и молочную продукцию за исключением безлактозного молока;
- моллюсков, ракообразных;
- овощи и фрукты;
- корнеплоды за некоторым исключением;
- орехи;
- соль;
- сырные продукты.
Льготы по уплате таможенных пошлин
Льготы по уплате ТП распространяются на товары, произведенные в странах, с которыми у Российской Федерации действует международный договор о предоставлении взаимных преференций в области внешней торговли. Право на такую льготу участник ВЭД может подтвердить, предоставив в таможенный орган Сертификат о происхождении товара (Общей формы, Form A, СТ-1 или СТ-2).
Льготы по уплате ТП бывают следующих видов:
- Тарифные преференции;
- Тарифные льготы;
- Льготы по уплате налогов;
- Льготы по уплате таможенных сборов.
Перечень льгот, действующих на территории РФ, представлен в Приказе ФТС России от 26 мая 2010 года №1022 (ред. От 20 декабря 2012 года).
Категории пищевой продукции
К пищевой продукции относятся продукты в неизменном или переработанном виде, предназначенные для употребления в пищу. Зачастую определяется базовый набор продуктов, который изменяется в зависимости от места и сезона. Составляющие этого набора доступны практически для всех категорий населения.
ВНИМАНИЕ! Мы работаем только с юридическими лицами.
К продуктам питания относятся различные товарные группы, включая:
- растительную продукцию – орехи, овощи и фрукты, грибы, ягоды, сухофрукты, крупы и другое;
- продукты животного происхождения – мясо, морепродукты, яйца, молоко. рыба;
- переработанная продукция – колбаса, сыр, мясные полуфабрикаты, джемы, кондитерские изделия и прочее;
- пищевые добавки – пектин, агар-агар и другое.
Обратите внимание! Продукты питания могут импортироваться в свежем, охлажденном или замороженном виде.
Поскольку ассортимент пищевой продукции чрезвычайно широк, необходимо обладать определенными знаниями, чтобы классифицировать конкретный товар по товарной номенклатуре ВЭД.
Таможенное оформление товаров без уплаты таможенных пошлин в 2019 году
Особенности таможенного оформления при ввозе товаров без уплаты таможенных пошлин в 2021 году участниками ВЭД:
Физическим лицом:
от уплаты таможенных пошлин освобождаются грузы и товары перевозимых для личного пользования, при условии что:
- Их вес не превышает 50 кг, а общая стоимость не превышает 10000 евро (для воздушного транспорта — сопровождаемым багажом);
- Их вес не превышает 25 кг, а общая стоимость не превышает 500 евро (исключая воздушный транспорт — сопровождаемым багажом);
- Их вес не превышает 31 кг, а общая стоимость не превышает 500 евро (для почтовых отправлений и товаров доставляемых перевозчиком — несопровождаемым багажом).
При превышении любого из данных показателей гражданин должен оплатить таможенные платежи из расчета 30% от суммы превышающей допустимую стоимость, либо 4 евро за каждый килограмм перевеса.
Также гражданин вправе провозить через таможенную границу без уплаты пошлин:
- До 50 сигар, или 200 сигарет, или 250 г табака;
- До 3 литров алкогольной продукции.
Таможенное оформление физических лиц >>>
Юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем:
грузы и товары без уплаты таможенных пошлин и налогов могут ввозиться стоимостью не превышающей 200 евро. Но при этом таможенная декларация подается таможенному органу в любом случае.
Бухгалтерский учёт
Для начисления вывозных таможенных пошлин создают проводку:
- Подсчёт дебет 90 «Таможенные пошлины».
- Подсчёт кредит 68 «Расчёты по таможенным пошлинам».
В бухгалтерском учёте уплата пошлины нужно отразить проводкой:
- Подсчёт дебет 68 «Расчёты по таможенным пошлинам».
- Кредит 52 (51).
В учёте бухгалтерии вывозные таможенные сборы исчисляют в дебет субсчёта «Вывозные сборы» счёта 90 «Продажи». Подробнее о счетах учёта таможенных пошлин вот тут.
Порядок оплаты таможенной пошлины
Согласно ст. 61 ТК ЕАЭС, платежи уплачиваются в том таможенном органе, где происходит процедура выпуска товара (за исключением случаев, когда товары помещаются под таможенную процедуру таможенного транзита). Способы уплаты таможенных пошлин: оплата может вноситься в кассу таможенного органа (срок зачисления на счет – от одного до нескольких дней), или перечисляться электронным способом с помощью платежной системы “Раунд” или таможенной карты (срок зачисления на счет – до нескольких часов). Платежи выплачиваются в валюте государства, в котором производится таможенное оформление товара по курсу, зафиксированному на день подачи декларации. Оплата, как правило, производится двумя платежными поручениями: первое платежное направляется на оплату пошлины, второе – НДС, акциза (при необходимости) и таможенного сбора. Правила заполнения платежного поручения определены в Приказе Министерства финансов РФ от 12 ноября 2013 года №107н “Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации”.
Перевозка
Перевозка пищевой продукции осуществляется по особым правилам, цель которых – сохранение качества продукции и товарного вида. Зачастую транспортировка выполняется с использованием рефрижераторных установок, необходимых для поддержания определенного уровня температуры и влажности. Например, свежие продукты перевозятся при температуре от 0 до +15°C. Замороженная продукция должна перевозиться при температуре от –4°C до –20°C.
Для транспортировки продуктов питания может использоваться любой транспорт: автомобильный, воздушный, железнодорожный, морской, мультимодальный.
Услуги СБ Карго
Недостаток специальных знаний относительно растаможки продуктов питания может стать причиной задержек на таможне, дополнительных вопросов со стороны таможенной службы, санкций. Всегда можно обратиться к таможенному представителю, чтобы сэкономить свое время, избежать непредвиденных обстоятельств.
В услуги по таможенному оформлению входят многочисленные операции по сертификации, перевозке, подготовке документов, получению разрешений, страхованию. Таможенный брокер консультирует по вопросам ВЭД круглосуточно. Представители имеют соответствующую лицензию, дающую право на осуществление всего необходимого комплекса услуг. Продукция может растамаживаться через Шереметьевский ЦЭД, СВХ Мега или любой другой таможенный пункт. Уточнить интересующую информацию можно по телефону + 7(499)643-43-06. Отправляйте заявку на электронную почту
