Льготы по уплате таможенных платежей: виды освобождения

Несмотря на то что, таможенные пошлины — по сути, фискальные платежи, т. е. налоги, законодательство в этой области намного сложнее, чем налоговое. Нормы об уплате налогов кодифицированы в едином документе — Налоговом кодексе и нескольких дополнительных нормативно-правовых актах. Таможенное законодательство дифференцировано на отечественное, общее правовое поле таможенного союза — ЕАЭС, международные нормы. Начинающим участникам ВЭД непросто разобраться в обширном пространстве положений о таможенных платежах и важнейшей их части — льготах. Какие существуют льготы, как происходит полное и частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, как сохранить право и что его лишает — все нюансы таможенных преференций в статье.

Виды льгот по уплате таможенных платежей

Основной источник и правовая база по пошлинам за ввоз и вывоз — это Таможенный кодекс Таможенного союза, действующий с 2009 года. Члены ЕАЭС разработали Таможенный кодекс Евразийского союза, однако он пока не принят и проходит этапы реализации условий документа в каждой стране.
В 74-ой статье кодекса приведены виды действующих льгот по таможенным платежам:

льготы по таможенному сбору;
льготы по налогам;
льготы по таможенным пошлинам (тарифные);
преференции.

Возникла проблема? Позвоните нашему специалисту по таможенным вопросам:

Москва и область (звонок бесплатен)

Санкт-Петербург

Преференции

Преференции отличаются от льгот субъектами, на которых они распространяются, и целями ввоза товаров. Так, преференции имеют силу при взаимодействии двух государств без участия третьих по заключенному между ними соглашению. А льготы предоставляются с учётом назначения импортируемых товаров.

Виды преференций и порядок их получения регламентированы законами участником ЕАЭС — Россией, Республиками Беларусь, Казахстан, Киргизия и Армения, и их международными договорами.

Льготные положения регулируются также международными договорами, Таможенным кодексом, Единым таможенным тарифом.

Налоговые льготы

Налоговые льготы и льготы по таможенным сборам указаны в законодательстве каждого члена интеграции. Для России это:

Налоговый кодекс — льготы по НДС и акцизам;
закон о таможенном тарифе;
закон о таможенном регулировании.

Также и в законодательной базе стран экономического союза предусмотрены индивидуальные порядок и нормы полного и частичного условного освобождения от уплаты таможенных платежей.

Формами льгот являются:

аннулирование уплаты,
сниженные ставки,
возмещение уплаченных платежей из бюджета.

Что входит в перечень подакцизных товаров

В ст. 181 НК РФ приведен перечень продукции, которая является подакцизной:

этиловый спирт;
спиртосодержащая продукция с долей этилового спирта более 9%, включая бытовую химию, парфюмерно-косметическую продукцию;
лекарственные препараты, включая изготавливаемые в аптеках;
препараты ветеринарного назначения, разлитые в емкости не более 100 мл;
пиво и пивное сусло;
алкоголь с долей этилового спирта более 0,5%;
вино, виноматериалы, виноградное и фруктовое сусло;
табачная продукция;
легковые автомобили;
мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);
автомобильный бензин и дизельное топливо;
моторные масла;
перегонка нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа и переработка горючих сланцев, угля, фракций нефти, фракций газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа;
средние дистилляты;
бензол, параксилол, ортоксилол;
авиационный керосин;
нефть и нефтяное сырье;
гудрон и мазут;
природный газ (в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации);
электронные курительные системы и жидкости для них;
табак, предназначенный для потребления путем нагревания;
виноград, использованный для производства вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина.

ВАЖНО!

Импортеры и производители этих товаров являются плательщиками акцизов и на них распространяются льготы.

Полное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов

Пошлина — это вид таможенного платежа наряду с таможенным сбором и налогами.

Обязанность по её уплате возникает при оформлении пересечения товаров таможенной границы и, как правило, касается импорта — выполняются фискальная и протекционистская функции пошлин. В редких случаях обложению подвергаются экспорт и транзит.

Поэтому льготная и преференциальная система применима к ввозу товаров и зависит от их видов и стоимости, производителя, назначения и выбранной таможенной процедуры.

Виды товаров

НДС

В части НДС следующие товары полностью освобождаются от взимания данного налога:

Товары бесплатной помощи и поддержки России, если они не подакцизные;
Медицинские товары и изделия, изделия ортопедии и протезирования, сырьё и материалы для их производства;
Техника для обслуживания инвалидов;
Линзы, оправы и очки для лиц со слабым зрением;
Комплектующие и сырьё для изготовления перечисленных товаров;
Материалы для изготовления лекарственных противоинфекционных препаратов;
Объекты и товары культуры, и национального народного наследия России, купленные, полученные безвозмездно или иным путём государственными и местными органами власти;
Книги и другие печатные товары, получаемые музеями и библиотеками;
Кинозаписи, ввозимые в неэкономических целях (просветительских) некоммерческими учреждениями;
Природные алмазы без обработки;
Уникальное оборудование, которое не изготавливается в России;
Товары, требующиеся для официального и личного использования зарубежными представительствами в России, их работниками и членами семей;
и др. товары из 150-ой статьи Налогового кодекса.

Акциз

От акцизного обложения освобождаются:

товары, ввезённые в Россию, от которых получатели отказались в пользу России или муниципалитетов, или которые размещены в портовых зонах;
подакцизные товары при продаже за пределы России и при их перемещении по процедуре экспорта;
импорт продукции в портовую зону из России;
подакцизные объекты из давальческого сырья при их передаче по режиму экспорта за пределы России.

Правовая база по пошлинам за ввоз и вывоз — Таможенный кодекс Таможенного союза.

Импорт и экспорт

Ввоз и вывоз подакцизных товаров между Россией и странами ЕАЭС регулируются статьями 185-186 кодекса.
Тарифные льготы, т. е. льготы по таможенным пошлинам в российском законе о таможенном тарифе предусмотрены при вывозе товаров:

необходимых для обеспечения российских судов и судов, арендуемых российскими гражданами;
принадлежащих плательщику режима соглашения о разделе продукции;
в виде помощи и благотворительных пожертвований, а также для устранения аварий, бедствий, катастроф и их последствий;
др. товаров из 35-ой статьи закона.

Что касается ввоза, то здесь льготы даются в виде неполной уплаты:

для стран с развивающейся экономикой;
на автотранспорт, предназначенный для международного движения грузов, комплектующих и частей техники для снабжения и снаряжения, а также горюче-смазочных материалов для таких машин;
на вещи для личного употребления сотрудниками и членами их семей заграничных представительств;
на товары в виде гуманитарной поддержки России;
на валюту (российскую и зарубежную);
на товары, проходящие границу по транзиту;
на технику, технологии, сырьё и комплектующие для реализации научных, социальных и экономических проектов;
на товары финансовой аренды;
на товары для противопожарной сферы.

Все виды товаров содержатся в решениях Таможенного союза.

Льготы по вывозимым из России товарам

Ст. 35 Федерального закона № 5003-1 от 21.05.1993 года устанавливает перечень товаров, вывоз которых не требует уплаты таможенной пошлины. Правило распространяется на:

предметы, необходимые для ведения деятельности рыболовецкого морского транспорта, принадлежащего российским гражданам и компаниям или зафрахтованных ими;
гуманитарная помощь;
предметы, связанные с исследованием космоса;
товары, передаваемые по соглашению о разделе одной из сторон;
отдельные виды сырьевой добычи (нефть, газ), полученной на морском месторождении (п. 1.1 ст. 35 Закона также определяет срок, в течение которого такой товар освобождается от уплаты пошлины).

Страна-производитель

Российские таможенные преференции предоставляются странам зоны свободной торговли и странам, ещё не образовавшим, но начавшим процесс создания таких зон. Их предоставляют в виде полного освобождения или снижения ставок — для развивающихся и малоразвитых стран-участников системы тарифных преференций ЕАЭС.

Также Россия предоставляет квоту для развивающихся стран по импорту сельскохозяйственных товаров в определённых лимитах — в виде сниженных ставок пошлин. Часть, превосходящая лимит, облагается стандартной ставкой. Такие квоты регулируются решениями Комиссии Таможенного союза.

Квоты и преференции по экспорту из России регулируются Правительством РФ.

Для того чтобы получить отсрочку или рассрочку выплат на таможне необходимы определённые условия и основания для изменения срока уплаты таможенных платежей. Воспользоваться этой возможностью смогут не все участники ВЭД. Чем чревато нарушение порядка уплаты таможенных платежей узнайте здесь. Наказание варьируется от административной ответственности до уголовной.

Цель ввоза

Предоставляются льготы:

иностранным гражданам;
перевозчикам и курьерам посольств, представительств в России;
их работникам;
членам делегаций с семьями.

Товары и предметы, которые пересекают границы вместе с льготниками, освобождаются от таможенного обложения, осмотра товаров и самих этих лиц в пунктах контроля.

Для россиян, желающих переселиться в Россию на постоянное проживание, как и для соотечественников остальных стран интеграции, и иных физических лиц, разработаны льготы третьим Приложением Таможенного союза:

если такие лица временно пребывали в иных государствах и возвращаются в национальную страну, то вещи личного употребления, стоящие не более 5 тысяч евро, освобождаются от пошлин;
личные вещи приобретены до даты прибытия в Россию и получения особого положения;
ввоз вещей беженцами и переселенцами для частного пользования также не облагается.

Приемники наследства, находящегося за границей, освобождаются от таможенного обложения, если:

на передаваемое имущество оформлено свидетельство на право на наследство;
наследственное имущество было ранее вывезено за пределы страны и теперь ввозится обратно.

Категории товаров

Таможенные льготы устанавливаются в зависимости от категории товара.

НДС

От налога на добавленную стоимость полностью освобождаются следующие виды продукции:

предназначенные для безвозмездной поддержки страны (если они без акциза);
медицинские и ортопедические товары, а также материалы для их изготовления, медикаменты против инфекций;
техника для обслуживания лиц с ограниченными физическими возможностями;
линзы, очки и оправы для них, а также материалы для их изготовления;
объекты национального и культурного наследия страны;
печатная продукция для библиотек и музеев;
кинозаписи, предназначенные для некоммерческих целей;
природные алмазы, не прошедшие обработку;
уникальное оборудование, не производимое в стране и иная продукция в соответствии со ст.150 НК.

Акциз

Налог на акциз не устанавливается для:

товаров, ввозимых в страну, от которых владельцы отказались в пользу государства либо конкретного муниципалитета, а также размещенные в портовых зонах;
подакцизные товары, если они реализуются за пределами страны;
продукция, импортируемая в портовую зону государства;
подакцизные товары давальческой категории для дальнейшего экспорта из страны.

Импорт и экспорт

Предусмотрены льготы при вывозе из страны товаров следующего назначения:

для обеспечения российских кораблей либо судов, находящихся в аренде у граждан России;
для оказания помощи пострадавшим от стихийных бедствий и другим основаниям из ст. 35 ТК.

При импорте предоставляется скидка на продукцию:

предназначенную для развивающихся стран;
для автотранспорта, эксплуатируемого в перевозках между странами, а также запчастей для него;
предназначенные для личного использования сотрудников посольств и их семей;
для оказания гуманитарной помощи России;
на все виды валют и другие товары согласно решению Таможенного союза.

Стоимость

Уплата пошлины не предусмотрена для личного пользования, общая цена которых не превышает 1500 евро, а вес менее 50 кг.

Исключения составляют автомобильные транспортные средства и авиатранспорт, стоимостью более 10 тыс. евро.

Цель

Таможенные льготы предусмотрены для:

подданных других государств;
курьеров и перевозчиков представительств РФ в других странах;
сотрудникам посольств и их семьям;
членам делегаций и их семьям.

Предметы, которые пересекают границу вместе со льготниками, не досматриваются сотрудниками таможни и освобождаются от пошлины.

Отдельные привилегии установлены для россиян, желающих переехать в страну на постоянное место жительства. В этом случае от налога освобождаются:

личные вещи, общая стоимость которых не превышает 5000 евро;
товары, купленные до пересечения границы.

Также пошлина не уплачивается беженцами и переселенцами за вещи, находящиеся при них в момент въезда в страну.

Получатели наследства за пределами России будут освобождены от уплаты пошлины, если:

на имущество оформлено право на наследство;
наследство было вывезено за пределы страны и теперь ввозится обратно.