Уже несколько столетий мировые экономические державы активно используют таможенные преференции и льготы в регулировании внешней торговли. Изначально понятия «таможенная преференция» и «таможенная льгота» имели сходное значение. Однако в результате развития внешнеторговой политики произошло разделение этих двух понятий.
Льготой стали называть установление особенных правил, преимуществ перед другими участниками торговли. В современных энциклопедических словарях под «льготой» понимают предоставление каких-либо преимуществ, частичное или полное освобождение от выполнения установленных правил, обязанностей.
Таможенные льготы проявляются как благоприятные исключения из общеприменимого таможенного режима, коим принято считать режим наибольшего благоприятствования.
В свою очередь, режим наибольшего благоприятствования (РНБ) (англ. — Most Favoured Nation treatment (MFN) – основополагающий международно-правовой режим, в соответствии с которым товары и услуги одной страны при их ввозе на таможенную территорию другой страны должны пользоваться теми же льготами, привилегиями, преимуществами и другими выгодами, что и товары, услуги, происходящие из любой третьей страны. Иными словами, режим наибольшего благоприятствования в межстрановых торгово-экономических отношениях представляет собой принцип недискриминации.
Таможенные льготы могут предоставляться в виде освобождения от уплаты таможенных пошлин и сборов (тарифные льготы), применения упрощенной процедуры пропуска через таможенную границу товаров, личных вещей либо полного неприменения таких процедур, наделения правом на ввоз в страну либо вывоз из нее каких-либо предметов, перемещение которых через границу по общему правилу запрещено. По юридической природе таможенные льготы делятся на конвенционные, имеющие своей основой международный договор, и односторонние, устанавливаемые государством в одностороннем порядке.
Тарифные льготы — разновидность таможенных льгот, применяемых в виде возврата ранее уплаченных пошлин, освобождения от оплаты пошлиной, снижения ставок пошлин, установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.
Тарифные преференции — устанавливаемые государством особо льготные (или предпочтительные) ввозные пошлины, как для отдельных, так и для всех товаров той или иной страны, не распространяемые на товары прочих стран.
Таким образом, преференциальные ставки таможенных пошлин (англ. — Preferential duty rates) — ставки пошлин, более низкие, чем базовые ставки, распространяемые на страны, пользующиеся режимом РНБ.
Официальное предназначение преференций заключается в содействии экспорту и развитию производства в странах-пользователях таких таможенных льгот.
Что входит в понятие тарифных привилегий
Сущность тарифной льготы раскрывается в Законе «О таможенном тарифе». Это привилегия, предоставленная на международном уровне второй стороне относительно товара, перевозимого через границу. Это вид льготного налогообложения, уменьшающего ставку таможенной пошлины.
ВНИМАНИЕ! Не следует путать понятия таможенная льгота и тарифная льгота, так как первое шире и включает второе наравне с другими формами привилегий.
Важные особенности тарифной льготы:
- Отражается в нормах таможенного права страны или в межгосударственном договоре. Договорная норма имеет большую силу согласно принципу преимущества международного права.
- Устанавливается как односторонняя мера или в качестве взаимной уступки партнеру.
- Носит характер политического воздействия на ассортимент ввозимых и экспортируемых товаров.
- Распространяется на всех участников свободной торговли. Если член таможенного союза (ТС) собирается ввести подобные привилегии для товаров, ввозимых некоторыми участниками, он должен предложить Евразийской экономической комиссии (ЕЭК) алгоритм регулирования их использования. Только одобренные преференции имеют силу.
Сейчас в торговых отношениях между РФ, государствами СНГ и другими участниками договора выступает Евразийская экономическая комиссия, следящая за исполнением решений ТС относительно ставок таможенных платежей и действующих привилегий.
О единой системе тарифных преференций Таможенного союза
Протоколом о единой системе тарифных преференций таможенного союза, вступившим в силу с 1 января 2010 г., устанавливается порядок формирования и утверждения Комиссией таможенного союза перечней товаров и стран — пользователей системы тарифных преференций таможенного союза.
Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) от 27 ноября 2009 г. № 18 и Решением Комиссии таможенного союза от 27 ноября 2009 г. № 130 утверждены следующие перечни со сроком вступления в силу с 1 января 2010 г.:
— Перечень развивающихся стран — пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза,
ПЕРЕЧЕНЬ РАЗВИВАЮЩИХСЯ СТРАН — ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ СИСТЕМЫ ТАРИФНЫХ ПРЕФЕРЕНЦИЙ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА
| № п/п | Перечень развивающихся стран — бенефициаров |
| 1. | Албания |
| 2. | Алжир |
| 3. | Ангилья |
| 4. | Антигуа и Барбуда |
| 5. | Аргентина |
| 6. | Аруба |
| 7. | Багамские острова |
| 8. | Барбадос |
| 9. | Бахрейн |
| 10. | Белиз |
| 11. | Бермудские острова |
| 12. | Боливия |
| 13. | Босния и Герцоговина |
| 14. | Ботсвана |
| 15. | Бразилия |
| 16. | Британские Виргинские острова |
| 17. | Бруней |
| 18. | Венесуэла |
| 19. | Вьетнам |
| 20. | Габон |
| 21. | Гайана |
| 22. | Гана |
| 23. | Гватемала |
| 24. | Гондурас |
| 25. | Специальный административный район Китая Гонконг |
| 26. | Гренада |
| 27. | Доминика |
| 28. | Доминиканская Республика |
| 29. | Египет |
| 30. | Зимбабве |
| 31. | Индия |
| 32. | Индонезия |
| 33. | Иордания |
| 34. | Иракская Республика |
| 35. | Иран |
| 36. | Республика Кабо Верде |
| 37. | Каймановы острова |
| 38. | Камерун |
| 39. | Катар |
| 40. | Кения |
| 41. | Китай |
| 42. | Корейская Народно-Демократическая Республика |
| 43. | Колумбия |
| 44. | Конго |
| 45. | Республика Корея |
| 46. | Коста-Рика |
| 47. | Кот-д’Ивуар |
| 48. | Куба |
| 49. | Кувейт |
| 50. | Кука острова |
| 51. | Ливан |
| 52. | Ливия |
| 53. | Маврикий |
| 54. | Македония |
| 55. | Малайзия |
| 56. | Марокко |
| 57. | Республика Маршалловы острова |
| 58. | Мексика |
| 59. | Федеративные штаты Микронезии |
| 60. | Монголия |
| 61. | Монтсеррат |
| 62. | Намибия |
| 63. | Республика Науру |
| 64. | Нигерия |
| 65. | Нидерландские Антильские острова |
| 66. | Никарагуа |
| 67. | Ниуэ |
| 68. | Объединенные Арабские Эмираты |
| 69. | Султанат Оман |
| 70. | Острова Св. Елены |
| 71. | Острова Теркс и Кайкос |
| 72. | Пакистан |
| 73. | Панама |
| 74. | Независимое государство Папуа — Новая Гвинея |
| 75. | Парагвай |
| 76. | Перу |
| 77. | Сальвадор |
| 78. | Саудовская Аравия |
| 79. | Свазиленд |
| 80. | Республика Сейшельские Острова |
| 81. | Сент-Винсент и Гренадины |
| 82. | Сент-Китс и Невис |
| 83. | Сент-Люсия |
| 84. | Республика Сербия |
| 85. | Сингапур |
| 86. | Сирия |
| 87. | Суринам |
| 88. | Таиланд |
| 89. | Токелау |
| 90. | Королевство Тонга |
| 91. | Тринидад и Тобаго |
| 92. | Тунис |
| 93. | Турция |
| 94. | Уругвай |
| 95. | Суверенная Демократическая Республика Фиджи |
| 96. | Филиппины |
| 97. | Хорватия |
| 98. | Республика Черногория |
| 99. | Чили |
| 100. | Демократическая Социалистическая Республика Шри-Ланка |
| 101. | Эквадор |
| 102. | Южно-Африканская Республика |
| 103. | Ямайка |
— Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции.
ПЕРЕЧЕНЬ ТОВАРОВ, ПРОИСХОДЯЩИХ И ВВОЗИМЫХ ИЗ РАЗВИВАЮЩИХСЯ И НАИМЕНЕЕ РАЗВИТЫХ СТРАН, ПРИ ВВОЗЕ КОТОРЫХ ПРЕДОСТАВЛЯЮТСЯ ТАРИФНЫЕ ПРЕФЕРЕНЦИИ
| Код ТН ВЭД ТС | Наименование товара * |
| 02 | Мясо и пищевые мясные субпродукты |
| 03 (кроме 0305) | Рыба и ракообразные, моллюски и прочие водные беспозвоночные (кроме осетровых и лососевых, а также икры из них) |
| 04 | Молочная продукция; яйца птиц; мед натуральный; пищевые продукты животного происхождения, в другом месте не поименованные или не включенные |
| 05 | Продукты животного происхождения, в другом месте не поименованные или не включенные |
| 06 | Живые деревья и другие растения; луковицы, корни и прочие аналогичные части растений; срезанные цветы и декоративная зелень |
| 07 | Овощи и некоторые съедобные корнеплоды и клубнеплоды |
| 08 | Съедобные фрукты и орехи; кожура цитрусовых плодов или корки дынь |
| 09 | Кофе, чай, мате, или парагвайский чай, и пряности |
| 1006 | Рис |
| 11 | Продукция мукомольно-крупяной промышленности; солод; крахмалы; инулин; пшеничная клейковина |
| 12 | Масличные семена и плоды; прочие семена, плоды и зерно; лекарственные растения и растения для технических целей; солома и фураж |
| 13 | Шеллак природный неочищенный; камеди, смолы и прочие растительные соки и экстракты |
| 14 | Растительные материалы для изготовления плетеных изделий; прочие продукты растительного происхождения, в другом месте не поименованные или не включенные |
| 15 (кроме 1509, 1517 – 1522 00) | Жиры и масла животного или растительного происхождения и продукты их расщепления; готовые пищевые жиры; воски животного или растительного происхождения |
| 16 | Готовые продукты из мяса, рыбы или ракообразных, моллюсков или прочих водных беспозвоночных |
| 1801 00 000 0 | Какао-бобы, целые или дробленые, сырые или жареные |
| 1802 00 000 0 | Шелуха, оболочки, кожица и прочие отходы какао |
| 20 (кроме 2001 10 000 0, 2009 50, 2009 71, 2009 79) | Продукты переработки овощей, фруктов, орехов или прочих частей растений |
| 2103 | Продукты для приготовления соусов и готовые соусы; вкусовые добавки и приправы смешанные; горчичный порошок и готовая горчица |
| 2104 | Супы и бульоны готовые и заготовки для их приготовления; гомогенизированные составные готовые пищевые продукты |
| 2401 | Табачное сырье; табачные отходы |
| 25 (кроме 2501 00 91, 2529 21 000 0, 2529 22 000 0) | Соль; сера; земли и камень; штукатурные материалы, известь и цемент |
| 26 | Руды, шлак и зола |
| 3003 | Лекарственные средства (кроме товаров товарной позиции 3002, 3005 или 3006), состоящие из смеси двух или более компонентов, для использования в терапевтических или профилактических целях, но не расфасованные в виде дозированных лекарственных форм или в формы или упаковки для розничной продажи |
| 32 | Экстракты дубильные или красильные; таннины и их производные; красители, пигменты и прочие красящие вещества; краски и лаки; шпатлевки и прочие мастики; полиграфическая краска, чернила, тушь |
| 3301, 3302 | Масла эфирные…; резиноиды…; смеси душистых веществ… |
| 3402 | Вещества поверхностно-активные органические (кроме мыла); поверхностно-активные средства, моющие средства (включая вспомогательные моющие средства) и средства чистящие, содержащие или не содержащие мыло (кроме средств товарной позиции 3401) |
| 35 | Белковые вещества; модифицированные крахмалы; клеи; ферменты |
| 3923 | Изделия для транспортировки или упаковки товаров, из пластмасс; пробки, крышки, колпаки и другие укупорочные средства, из пластмасс |
| 4001 | Каучук натуральный, балата, гуттаперча, гваюла, чикл и аналогичные природные смолы, в первичных формах или в виде пластин, листов или полос, или лент |
| 4403 41 000 0, 4403 49 | Лесоматериалы необработанные прочие, из древесины тропических пород |
| 4407 21 – 4407 29 | Лесоматериалы, распиленные или расколотые вдоль…, из древесины тропических пород |
| 4420 | Изделия деревянные мозаичные и инкрустированные; шкатулки и коробки для ювелирных или ножевых и аналогичных изделий, деревянные; статуэтки и прочие декоративные изделия, деревянные; деревянные предметы мебели, не указанные в группе 94 |
| 4421 | Изделия деревянные прочие |
| 45 | Пробка и изделия из нее |
| 46 | Изделия из соломы, альфы и прочих материалов для плетения; корзиночные изделия и плетеные изделия |
| 50 | Шелк |
| 5101 | Шерсть, не подвергнутая кардо- или гребнечесанию |
| 5201 00 | Волокно хлопковое, не подвергнутое кардо- или гребнечесанию |
| 53 | Прочие растительные текстильные волокна; бумажная пряжа и ткани из бумажной пряжи |
| 56 | Вата, войлок или фетр и нетканые материалы; специальная пряжа; бечевки, веревки, канаты и тросы и изделия из них |
| 5701 | Узелковые ковры и прочие текстильные напольные покрытия, готовые или неготовые |
| 5702 10 000 0 | Ковры «килим», «сумах», «кермани» и аналогичные ковры ручной работы |
| 5705 00 100 0 | Ковры и текстильные напольные покрытия прочие, готовые или неготовые, из шерсти или тонкого волоса животных ** |
| 5808 | Тесьма плетеная в куске; отделочные материалы без вышивки в куске, кроме трикотажных машинного или ручного вязания; кисточки, помпоны и аналогичные изделия |
| 6702 90 000 0 | Цветы, листья и плоды искусственные и их части; изделия из искусственных цветов, листьев или плодов, из прочих материалов |
| 68 | Изделия из камня, гипса, цемента, асбеста, слюды или аналогичных материалов |
| 6913 | Статуэтки и прочие декоративные изделия из керамики |
| 6914 | Прочие керамические изделия |
| 7018 10 | Бусины стеклянные, изделия, имитирующие жемчуг, драгоценные или полудрагоценные камни и аналогичные небольшие формы из стекла |
| 7117 | Бижутерия |
| 9401 51 000 0, 9401 59 000 0 | Мебель для сидения из тростника, ивы, бамбука или аналогичных материалов |
| 9403 81 000 0, 9403 89 000 0 | Мебель из прочих материалов, включая тростник, иву, бамбук или аналогичные материалы |
| 9403 90 900 0 | Части мебели из прочих материалов |
| 9601 | Обработанные и пригодные для резьбы кость слоновая, кость, панцирь черепахи, рог, рога оленьи, кораллы, перламутр, прочие материалы животного происхождения и изделия из этих материалов (включая изделия, полученные путем формовки) |
| 9602 00 000 0 | Обработанные материалы растительного или минерального происхождения, пригодные для резьбы, и изделия из них; изделия формованные или резные из воска, стеарина, натуральных смол или натурального каучука или модельных паст, и прочие формованные или резные изделия, в другом месте не поименованные или не включенные; желатин обработанный, неотвержденный (кроме желатина товарной позиции 3503) и изделия из неотвержденного желатина |
| 9603 | Метлы, щетки (включая щетки, являющиеся частями механизмов, приборов или транспортных средств), щетки ручные механические без двигателей для уборки полов, швабры и метелки из перьев для смахивания пыли; узлы и пучки, подготовленные для изготовления метел или щеточных изделий; подушечки и валики малярные для краски; резиновые швабры (кроме резиновых валиков для удаления влаги) |
| 9604 00 000 0 | Сита и решета ручные |
| 9606 | Пуговицы, кнопки, застежки-защелки, формы для пуговиц и прочие части этих изделий; заготовки для пуговиц |
| 9609 | Карандаши простые (кроме указанных в товарной позиции 9608), карандаши цветные, грифели карандашей, пастели, карандаши угольные, мелки для письма или рисования и мелки для портных |
| 9614 00 | Трубки курительные (включая чашеобразные части), мундштуки для сигар или сигарет, и их части |
| 9615 11 000 0 | Расчески, гребни для волос и аналогичные предметы, эбонитовые или пластмассовые |
| 9617 00 | Термосы и вакуумные сосуды прочие в собранном виде; их части, кроме стеклянных колб |
| 97 | Произведения искусства, предметы коллекционирования и антиквариат |
* В данном перечне товары определяются исключительно кодом товара по ТН ВЭД; наименование товара приведено только для удобства пользования.
** Тарифные преференции предоставляются только на ковры ручной работы.
Перечни в целом соответствуют российским преференциальным перечням в целях минимизации негативной реакции со стороны третьих стран, а также облегчения переговоров по присоединению государств — участников таможенного союза к Всемирной торговой организации.
Размер тарифных преференций в рамках таможенного союза установлен статьей 7 Соглашения о едином таможенно-тарифном регулировании, вступившего в силу с 1 января 2010 г. Так, в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран-пользователей единой системы тарифных преференций Таможенного союза и ввозимых на единую таможенную территорию государств Сторон, включенных в перечень преференциальных товаров, применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75 % от ставок ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа. В отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран-пользователей единой системы тарифных преференций Таможенного союза и ввозимых на единую таможенную территорию государств Сторон, включенных в перечень преференциальных товаров, применяются нулевые ставки ввозных таможенных пошлин.
Виды привилегий
Актуальные виды тарифных льгот перечислены в таможенном законодательстве РФ:
- Возврат ранее уплаченной пошлины в момент вывоза объекта.
- Освобождение от взимания сбора.
- Снижение ставки.
- Тарифные квоты.
Этот перечень не является исчерпывающим. В частных случаях могут устанавливаться иные разновидности преференций:
- Отсрочка или рассрочка, которая является формой налогового кредита. Предоставляется с условием возврата и дополнительной оплаты процентов по ставкам. Решение о предоставлении услуги принимает административный субъект, оформляющий товар.
- Назначение упрощенного налогообложения посредством назначения единых ставок таможенных платежей и отмена уплаты пошлины для лиц, провозящих объекты, не предназначенные для коммерческих целей. Например, не взимается налог за транспортировку личного автомобиля, материалов технического снабжения, валюты, ценных бумаг, гуманитарной помощи и так далее.
СОВЕТ! Посмотреть исчерпывающий список не облагаемых налогом объектов возможно в ст. 35 Закона «О таможенном тарифе».
Россия предоставляет привилегии для объектов торговли с участниками ТС и бенефициаров РФ в согласно договоренности государств – членов таможенного союза.
