Таможенные режимы — виды и особенности таможенных режимов

Вести законную внешнеэкономическую деятельность, минуя совершение таможенных операций, невозможно. Если таможенное оформление не будет пройдено успешно, то товар не доставят получателю. В каком именно государстве находится получатель, зависит от выбранного направления – экспорт или импорт.

ВНИМАНИЕ! Мы работаем только с юридическими лицами.

ИМ-40 (выпуск товаров для внутреннего потребления) – это одна из таможенных процедур, которых всего насчитывается 17. Полная классификация таможенных процедур указана в Решении Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 №378 (ред. от 08.10.2019) «О классификаторах, используемых для заполнения документов».

Что такое таможенный режим

Необходимо в первую очередь внести ясность: термин «таможенный режим» в нашем законодательстве больше не используется. После создания Таможенного союза было введено понятие «таможенная процедура».

Важно! В 2021 году таможенный режим и процедура – равнозначные понятия.

Содержание не изменилось, под таможенной процедурой понимают статус продукции, перемещаемой через границу России – экспорт, импорт, транзит. От статуса продукции, помещенной под ту или иную процедуру, зависит регулирование, пошлина, заполнение документов и многое другое.

Проще говоря, таможенную процедуру можно считать шифром, сообщая который сотруднику таможни, передается сложный объем регулирования, введенный нашим законодательством.

Зачем нужны таможенные процедуры

Зачем вообще нужны какие-то таможенные процедуры? Сколько таможенных режимов существует? Такие вопросы появляются у людей при первом ознакомлении с режимами таможенного оформления.

Однако без правил таможни и присущего им четкого разделения правил пересечения продукцией границы наступил бы хаос. Современный товарный оборот – это перемещение продукции на миллиарды долларов ежегодно. И все это необходимо учесть, классифицировать, проверить (нет ли контрафакта, запрещенных веществ, наркотиков, оружия). И сделать все это нужно быстро, чтобы не тормозить гражданский товарооборот ненужной бюрократией.

Именно в этих целях и введены процедуры (или режимы). Они ограничивают набор действий, которые можно произвести с продукцией (экспорт, транзит и т. д.) и для каждого действия предусматривают полный комплекс правил, документов, которые необходимо составить и заполнить. Участникам оборота (бизнесменам, частным лицам) сразу понятно, какие документы от них запросит таможня, а таможенникам достаточно потребовать предоставления унифицированных документов, чтобы понять, что происходит с товаром. И на основании четко установленного перечня документов провести быструю проверку и пропустить товар через границу.

Важно! Взимаемые таможней сборы и пошлины также различаются в зависимости от того, под какой именно режим планируется поместить товар.

Все это в совокупности снижает неопределенность при перемещении товаров через границу. А значит, способствует снижению коррупции и ввоза контрафакта.

ИМ-40: что это

Результатом завершения процедуры ИМ-40 будет выпуск груза в свободное обращение. Все ограничения по использованию товаров снимаются, но обратный вывоз груза по этой процедуре не предусмотрен.

Совершение таможенных операций контролируется отделом Таможенного оформления и таможенного контроля.

В ходе процедуры осуществляются:

1. Проверка сопроводительных документов и контроль декларации.
2. Таможенный осмотр/досмотр товара с целью предотвращения ввоза некачественной или контрафактной продукции.
3. Проверка транспортного средства, осуществляющего транспортировку груза.

Процедура считается начатой с момента подачи декларации и других документов. Но еще до этого декларант должен провести немалую подготовительную работу:

• подобрать код ТН ВЭД ЕАЭС;
• определить по коду ставки пошлин и налогов;
• рассчитать таможенные платежи;
• собрать и оформить необходимую документацию.

Виды операций на таможне

В действующей статье 202 Таможенного кодекса, содержащей полный перечень всех режимов, нет точной классификации, по которой было бы удобно группировать и рассматривать таможенные процедуры. Зато такую классификацию таможенных режимов по их понятиям и видам удобно проводить по ст. 155 старого свода правил. В нем разделение проводилось по видам на основные таможенные режимы, а также на экономические, завершающие, специальные процедуры.

Основные таможенные процедуры

К основным относят:

1. Выпуск для внутреннего потребления. Это хорошо знакомые всем россиянам импортные товары, то есть ввезенные из-за рубежа для продажи и потребления на территории России. При этом за товар уплачивается ввозная пошлина.
2. Экспорт. Это отечественная продукция, идущая на продажу в другие страны. Одно из главных условий – уплата вывозной таможенной пошлины.
3. Международный таможенный транзит. Такая процедура применяется к товарам, которые пересекают нашу границу исключительно с целью перемещения по нашей территории в другие страны. Например, продукция везется из страны Европейского союза в Китай. За транзит пошлины не уплачиваются.

В представлении обычного гражданина функции таможни исчерпываются в отношении этих трех процедур. Действительно, что еще может происходить с товаром? Но режимов гораздо больше, ведь завозится не только готовая продукция, но и сырье.

Экономические таможенные процедуры

Продукция из завезенного сырья нередко не потребляется на рынке России, а, в свою очередь, также отправляется на экспорт. Все эти факторы учитываются при установлении пошлин и сборов, а значит, требуют отдельных правил контроля.

Экономические процедуры направлены на оптимизацию сбора таможенных пошлин, чтобы стимулировать промышленную и деловую активность на территории Таможенного союза и России.

К экономическим процедурам относятся:

1. Переработка на подконтрольной таможне территории. Подразумевает переработку завезенного сырья, чтобы готовый продукт был вывезен в территории Таможенного союза. Поэтому ввозные пошлины на сырье не платятся (при условии, если в последующем при экспорте будут представлены подтверждающие документы о том, что товар изготовлен из сырья и направлен на экспорт).
2. Переработка для внутреннего потребления. Ввозные пошлины при этом не платятся, но могут потребовать уплаты специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин.
3. Переработка вне подконтрольной территории. По такой процедуре, напротив, вывозится сырье – без уплаты вывозных пошлин, что логично – в будущем будет уплачена ввозная пошлина на готовую продукцию, поэтому двойное обложение пошлинами в таком случае нецелесообразно.
4. Временный ввоз. По такой процедуре товар просто временно ввозится на территорию Союза, при этом общий срок пребывания товара не может составлять более двух лет. Логично, что по этой процедуре можно завозить только товары длительного использования (станки, оборудование, машины). Смысл схемы – экономия, поскольку пошлину требуется уплачивать только частично.
5. Таможенный склад. При этой процедуре товары просто хранятся на складе таможни без уплаты каких-либо пошлин. Как правило, это происходит, когда при ввозе товара у таможенников возникают дополнительные вопросы по легальности продукта или о праве собственности декларанта. До разрешения спорной ситуации товар передается на хранение на склад таможни.
6. Свободная таможенная зона (свободный склад). Ввоз товаров на территорию специальных свободных экономических зон осуществляется без уплаты каких-либо пошлин. Но есть несколько условий: такие товары должны размещаться на территории особой экономической зоны и использоваться для ведения предпринимательской деятельности на этой же территории. В России особые экономические зоны созданы на территории Калининградской области, Республики Крым и Магаданской области.

Завершающие таможенные процедуры

Объединяет завершающие процедуры то, что они не являются самостоятельными процедурами, как все вышеперечисленные. Такие процедуры применяются к товарам, уже пересекшим границу Таможенного Союза и России, а значит, уже попавшими в поле зрения таможенников.

Это такие процедуры, как:

1. Реэкспорт. Такой режим имеет множество применений, но проще всего его можно описать как ситуацию, при которой иностранный товар, ранее ввезенный на территорию Союза (для переработки, внутреннего потребления), по каким-то причинам необходимо вывезти. Например, может иметь место неисполнение условий сделки (покупатель не может расплатиться за ввезенный товар). Реэкспорт – также закрывающая процедура по переработке, которую мы описывали выше.
2. Уничтожение. Применяется только в отношении иностранных товаров, при этом ввозные пошлины за такой товар не уплачиваются. Уничтожению подлежит контрафакт, а также продукция, нарушающая действующие запреты по ввозу. Несмотря на то, что лицо, ввозящее товар, в такой ситуации освобождено от уплаты пошлин, декларант обязан понести расходы, связанные с уничтожением товара.
3. Отказ в пользу государства. Наше государство не будет против, если в его пользу декларант откажется от ввозимых товаров. Главные условия: такие товары не должны нарушать запреты, предусмотренные для ввоза товаров на территорию России, а обладание такими товарами не должно приносить убытки государству.

Специальные таможенные процедуры

Специальная таможенная процедура – это обширное понятие, под которое попадают особо важные товары, необходимые для достижения общегосударственных целей. Смысл этой процедуры – отсутствие любых пошлин. Например, под такой беспошлинный режим попадают иностранные товары и имущество, необходимые для осуществления работы консульств и посольств, для гуманитарной помощи, для товаров, требуемых для освоения космоса, Арктики и Антарктики, проведения международных спортивных состязаний и т. д.

Специфика и виды таможенных процедур

Таможенные процедуры – неотъемлемая часть внешнеэкономической деятельности. поможет грамотно организовать порядок перемещения груза через границу с учетом его назначения, при этом максимально оптимизировав расходы.

Суть таможенных процедур

Порядок таможенного оформления товаров строго регламентирован рамками законодательства. Ввоз и вывоз грузов на территорию ЕАЭС в обязательном порядке сопровождается таможенным декларированием грузов.

Порядок таможенных процедур определяется рядом норм и зависит, в том числе от категории товара, а также его предназначения. Под таможенной процедурой (согласно ст. 2 ТК ЕАЭС) понимается комплекс норм, определяющий условия и порядок ввоза/вывоза, регулирование, а также назначение и применение товаров на территории ЕАЭС и за ее пределами. Регламент таможенных процедур и порядок оформления товаров при ввозе/вывозе установлен таможенным кодексом.

Порядок выбора той или иной таможенной процедуры базируется на ряде факторов

• целевое назначение товара;
• статус груза;
• схема логистики (импорт/экспорт);
• условия размещения;
• ограничения, распространяющиеся в зависимости от категории товара;
• порядок начисления платежей;
• прочие требования, установленные рамками закона.

Любые действия, осуществляемые в отношении грузов, пересекающих таможенные границы, установлены исключительно нормами таможенных процедур. Процедура оформления груза определяется в соответствии с кодом товара и целью его транспортировки через границу.

Условно виды таможенных процедур можно классифицировать на 4 группы

• основные (наиболее часто применяемые, актуальны для ввоза/вывоза, транзита);
• экономические (включают условия переработки, временного ввоза и хранения груза на складе);
• завершающий (включают реимпорт, реэкспорт, отказ в пользу государства и уничтожение);
• специальный (включают беспошлинную торговлю, временный вывоз и прочие процедуры, применимые к определенным категориям товаров иностранного происхождения).

Знание условий и требований таможенного кодекса позволяет безошибочно поместить товар под определенный вид таможенной процедуры, что полностью исключит несоблюдение законодательных норм в отношении товаров, перемещаемых через таможенную зону.

В рамках различных таможенных процедур установлены конкретные требования к расчету и таможенным выплатам: в полной мере, частично или полностью отсутствует. В рамках одной таможенной процедуры применим единый порядок исчисления, которые не зависит от вида продукции (изменчивы только ставки таможенных платежей и требования к разрешительным документам).

Меры экономической политики при различных режимах таможни

Если внимательно посмотреть на особенности регулирования операций таможни, становится понятно, что наше законодательство создано гибко. В целом оно соответствует мировым стандартам – приветствуется промышленное производство на своей территории.

Это означает более высокие пошлины на вывозимое сырье, понижение или отсутствие пошлин для товаров, созданных из привозного сырья. Режим особых экономических зон, на территории которых действуют обширные льготы на ввоз оборудования, зарекомендовал себя с самой лучшей стороны. Однако эффективность льгот, предоставляемых особыми экономическими зонами, сейчас нивелируется сложной политической ситуацией в России и мире.

Основные виды ТП

К основным видам таможенных процедур относятся наиболее востребованные режимы, регулирующие ввоз продукции из-за границы (импорт), вывоз российских товаров за рубеж (экспорт), транспортировку и таможенное оформление.

Выпуск для внутреннего потребления

Процедура импорта, или выпуска товаров таможней для внутреннего потребления (внутри Таможенного союза), позволяет на законных основаниях использовать товары зарубежного производства на территории ЕАЭС. Законное использование предполагает свободное перемещение таких товаров, их продажу, дарение, утилизацию и другие действия, предусмотренные для продукции внутреннего производства и потребления. Процедура обозначается кодом ИМ 40.

Экспорт

ТП, обозначаемая кодом ЭК 10 (экспорт), применяется в случаях безвозвратного вывоза товаров с территории ЕАЭС с утратой статуса продукции Союза. Возвращение такого груза обратно возможно, если после экспорта прошло не более 3 лет и свойства товара остались неизменными. В этом случае возвращаемый товар помещается под процедуру реимпорт.

Таможенный транзит

При перемещении груза по территории одной или нескольких стран ЕАЭС в третьи страны транзитом уместно применение ТП таможенного транзита. Она обозначается кодами ЭК 80 (если товар экспортируется декларантом) или ИМ 80 (если декларант является импортёром).

Особенности декларирования

Особенности заполнения декларации на товары для каждого таможенного режима содержатся в Решении Комиссии Союза от 20.05.2010 года N257 «О форме декларации на товары и порядке ее заполнения».

Важно! Форма декларации единая для всех процедур. Различается только содержание, изменяющееся в зависимости от того, под какую именно таможенную процедуру планируется поместить продукцию.

Как правило, во избежание штрафов для заполнения деклараций без ошибок обращаются к таможенным представителям. Самостоятельное таможенное декларирование в 2021 году – удел уверенных в себе предпринимателей, перевозящих небольшие партии грузов самостоятельно.

Литература

[1] Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому решением Межгосударственного совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 № 17) // СЗ РФ. — 2010. -№ 50. — Ст. 6615. [2] Суркичин Г.Ф. Теоретические аспекты правового регулирования таможенных процедур в Российской Федерации, 2014. – 318 с. [3] Матвиенко Г.В. Административные процедуры и производства в таможенном праве // Журн. рос. права. — 2013. — № 12 (44). [4] Панина И.В. Роль таможенных процедур как инструмента таможенного регулирования внешнеэкономической деятельности, 2015. – 476 с. [5] Матвиенко Г.В. Взаимодействие и классификация таможенных процедур // Правовая политика Российской Федерации в условиях современного социально-экономического развития: материалы II Междунар. науч.-практ. конф. — Ростов-н/Д., 2015. – 209 с. [6] Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому решением Межгосударственного совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 № 17) // СЗ РФ. — 2010. -№ 50. — Ст. 6615. [7] Матвиенко Г.В. Административные процедуры и производства в таможенном праве // Журн. рос. права. — 2013. — № 12 (44). [8] Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому решением Межгосударственного совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 № 17) // СЗ РФ. — 2010. -№ 50. [9] Суркичин Г.Ф. Теоретические аспекты таможенных процедур в Российской Федерации // Право. 2014. — №3. – С. 8. [10] Коварда, В.В. Таможенно-тарифное регулирование экономической безопасности России в условиях экономических санкций / В.В. Коварда, Р.А. Животов // Актуальные проблемы международных отношений в условиях формирования мультиполярного мира, Юго-западный государственный университет. — 2015. — С. 48-52. [11] Рукавишникова И.В. Метод финансового права: моногр. / отв. ред. Н.И. Химичева. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: НОРМА, 2015. – 290 с. [12] Бакаева О.Ю. Частные и публичные интересы и их отражение в принципах таможенного права // Законы России: опыт, анализ, практика. — 2013. — № 8. – С. 12. [13] Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому решением Межгосударственного совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 № 17) // СЗ РФ. — 2010. -№ 50. — Ст. 203. [14] Демин А.В. Неопределенность в налоговом праве и правовые средства ее преодоления: дис. … д-ра юрид. наук. — Екатеринбург, 2014. – 198 с.