Как в 1С:Бухгалтерии 8 отразить таможенные платежи при импорте товаров?

Документы, корректирующие таможенную стоимость

Таможенный орган, проверяя ГТД, может скорректировать указанную в ней таможенную стоимость товаров только в двух случаях (Пункты 2, 5 ст. 323 Таможенного кодекса РФ):

(или) если сочтет, что представленные вами сведения недостоверны;

(или) если вы не представили таможне данных, подтверждающих правильность определения таможенной стоимости товаров.

Примечание

Однако работники таможни это правило довольно часто нарушают. И пытаются пересчитать таможенную стоимость товаров (разумеется, в большую сторону) даже тогда, когда импортер представил все необходимые документы и нет сомнений в их достоверности. Правда, если в этом случае дело доходит до суда, импортерам, как правило, удается доказать необоснованность пересчета таможенной стоимости (Письмо Северо-Западного таможенного управления РФ от 19.08.2008 N 12-01-12/18853; Постановления ФАС СЗО от 10.12.2009 по делу N А56-2811/2009; ФАС ВСО от 20.05.2010 по делу N А78-6284/2009).

Корректировку таможенной стоимости таможенный орган оформляет в специальном листе-приложении к таможенной декларации. Это либо форма КТС-1 (если изменения коснулись только одной товарной позиции), либо КТС-2 (если корректируется стоимость нескольких товарных позиций) (Пункт 5 Приложения N 2 к Приказу ФТС России от 20.09.2007 N 1166).

Причем таможенная стоимость товара может изменяться как до, так и после выпуска товара в свободное обращение. Вторая ситуация часто связана с тем, что таможня не успевает определить таможенную стоимость товара в течение 3 рабочих дней со дня получения ГТД и документов, подтверждающих сведения в ней, которые отводятся таможне на растаможивание товара (выпуск в свободное обращение) (Пункт 1 ст. 149, п. 1 ст. 152 Таможенного кодекса РФ). И тогда товар выпускается под обеспечение уплаты таможенных платежей, которые могут быть дополнительно начислены таможней (Пункт 3 ст. 153, п. 6 ст. 323, п. 3 ст. 338 Таможенного кодекса РФ).

Если после корректировки таможенная стоимость увеличена, то потребуется доплата таможенных платежей, и таможенный орган выставит вам требование об их уплате. А вы должны будете перечислить деньги в течение 10 рабочих дней (Пункт 7 ст. 323 Таможенного кодекса РФ).

Снижение таможенной стоимости, конечно, тоже встречается, хотя и гораздо реже, чем ее увеличение. К примеру, при изменении (снижении) контрактной стоимости имущества из-за обнаружения брака. Также уменьшение таможенной стоимости возможно в судебном порядке. Например, при ввозе товара таможенная стоимость была уточнена таможенным органом. Не согласившись с проведенной корректировкой, компания обращается в суд и выигрывает спор. Определенная ранее таможенная стоимость, а соответственно, и суммы таможенных платежей в этом случае снижаются.

Рассмотрим оба случая: и увеличение, и снижение таможенных платежей.

Пошаговая инструкция

Начало примера смотрите в публикации:

• Настройки и особенности учета импортных операций в третьи страны в 1С

Организация заключила импортный контракт с иностранным поставщиком Galaxy LLC на поставку товара из Германии на сумму 20 000 EUR.

10 марта осуществлена предоплата поставщику в размере 50% в сумме 10 000 EUR.

19 марта поставщик Galaxy LLC отгрузил товар Станок токарный IM-1 (1 шт.) стоимостью 20 000 EUR. В соответствии с контрактом переход права собственности на товар происходит в момент передачи товара перевозчиком на складе покупателя. Базис поставки DAP Москва.

27 марта уплачены авансовые таможенные платежи (НДС 283 500 руб., таможенная пошлина 75 000 руб., таможенный сбор 750 руб.).

29 марта проведено таможенное декларирование товара. Станок доставлен на склад и принят к учету.

30 марта поставщику Galaxy LLC перечислен остаток оплаты за товар в сумме 10 000 EUR.

Условные курсы для оформления примера:

• 10 марта курс ЦБ РФ 73,00 руб./EUR;
• 29 марта курс ЦБ РФ 75,00 руб./EUR;
• 30 марта курс ЦБ РФ 76,00 руб./EUR.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Приобретение товаров у иностранного поставщика

Товары учитываются на счете 41.01 «Товары на складах» по фактической себестоимости их приобретения или учетным ценам (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

Приобретение товаров отражается документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Покупки – Покупки — Поступление (акты, накладные) – кнопка Поступление.

Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление (акт, накладная) по примеру.

Шапка документа

• Накладная № от — номер и дата первичного документа от контрагента, например, № и дата инвойса;
• Номер — порядковый номер документа в 1С, присваивается автоматически при сохранении документа;
• от — дата, на которую товары принимаются к учету (дата перехода права собственности).

Очень частой ошибкой является то, что бухгалтер приходует товары не на дату перехода права собственности по контракту, а просто на дату номера/штампа таможенной декларации или на момент перехода рисков по Инкотермс, или на момент доставки товаров на склад (п. 26 ПБУ 5/01, п. 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Эта ошибка ведет к неправильному исчислению стоимости товаров в БУ и НУ, т.к. рублевая оценка зависит от курса валюты ЦБ РФ на конкретную дату. Если дата принятия товаров к учету выбрана некорректно, то значит и курс валюты для пересчета валютной стоимости выбран неверно.

Чтобы избежать ошибок в учете рекомендуем указывать в контракте информацию о дате перехода права собственности на товары.

Если в контракте все же не определена дата перехода права собственности, то тогда принимать импортные товары к учету следует с учетом ст. 211 ГК РФ, т.е. с момента перехода рисков случайной гибели или случайного повреждения имущества от продавца товаров к покупателю. В этом случае можно ориентироваться на базис поставки по Инкотермс.

Стоимость товаров в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату перехода права собственности на них, но курс так же зависит от порядка оплаты.

В нашем примере осуществляется частичная предоплата и постоплата. При такой смешанной форме оплаты товары приходуются по суммированной стоимости:

• оплаченная часть оценивается по курсу на дату предоплаты (абз. 2 п. 9 ПБУ 3/2006);
• неоплаченная часть оценивается по курсу на дату принятия товаров к учету (п. 5 ПБУ 3/2006).

При проведении документа для пересчета EUR в рубли курс берется:

• по оплаченной части из документа Списание с расчетного счета;
• по неоплаченной части из данного документа Поступление (акт, накладная) — форма Цены в документе.

В форме Цены в документе устанавливается курс из справочника Валюты на дату документа Поступление (акт, накладная).

Табличная часть документа

В табличной части заполняется информация о приобретаемых товарах (номенклатура, количество, цена, сумма и т.д):

• % НДС – Без НДС;
• Номер ГТД – номер таможенной декларации (далее ТД) из графы А декларации на товары; PDF
• Страна происхождения – страна происхождения товаров. См. также Как правильно указать ГТД и страну происхождения товаров при импорте
• Счет-фактура № от – не заполняется, т.к. иностранный поставщик не выставляет счет-фактуру.

Документ заполняется в валюте на основании первичных документов. В проводках стоимость товаров отражена в рублях, а расчеты с поставщиком — и в рублях, и в валюте.

Это связано с тем, что учет в РФ ведется в рублях. Стоимость активов или обязательств в иностранной валюте подлежит пересчету в рубли (п. 4 ПБУ 3/2006).

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 60.21 Кт 60.22 — зачет аванса поставщику по курсу на дату предоплаты;
• Дт 41.01 Кт 60.21 — принятие к учету товаров, где оплаченная часть оценивается по курсу на дату предоплаты, а неоплаченная часть — по курсу на дату принятия товаров к учету.

Проверка сформированной стоимости товара.

Наименование	Стоимость в ЕUR	Событие	Курс	Стоимость в руб.
Оплаченная сумма	10 000	Аванс	73	730 000
Неоплаченная сумма	10 000	Принятие к учету	75	750 000
Сумма всего	20 000	1 480 000

• Дт ГТД — принятие к учету товаров в количественном выражении по указанной ТД.

На счете ГТД собирается информация о номерах ТД и странах происхождения товаров.

При реализации импортных товаров в счете-фактуре графа 11 «Регистрационный номер таможенной декларации» заполняется по данным счета ГТД. PDF

Проводки по счету ГТД формируются для операций со счетом 41.01, например, при приобретении (реализации) товаров. При импорте материалов или оборудования проводок по Дт счета ГТД нет.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т.ч. документа по оприходованию товаров. В 1С используется Приходная накладная.

Бланк можно распечатать по кнопке Печать – Приходная накладная документа Поступление (акт, накладная). PDF

Принятие НДС к вычету, уплаченного на таможне

НДС, уплаченный на таможне, принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

• товары приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ);
• товары должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
• в наличии таможенная декларация (копия) на бумажном носителе, в т.ч. при электронном декларировании (Письмо Минфина РФ от 22.02.2017 N 03-07-08/10198, Письмо Минфина от 29.05.2015 N 03-07-15/31200, Письмо Минфина РФ от 18.08.2010 N 03-07-08/237, пп. а п. 39 Порядка утв. Приказом ФТС РФ от 17.09.2013 N 1761);
• в наличии подтверждение оплаты НДС в виде Отчета о расходовании таможенных платежей (платежного поручения на уплату НДС).

Принятие НДС к вычету оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС — кнопка Создать.

Вкладка Приобретенные ценности заполняется автоматически по кнопке Заполнить. Но для корректного заполнения книги покупок нужно внести корректировки.

При первоначальном заполнении документа Формирование записей книги покупок графы Номер док. оплаты и Дата док. оплаты скрыты, но если к вычету принимается НДС по импортным поставкам, то очень важно проверить правильность заполнения реквизитов платежного документа на уплату «ввозного» НДС в бюджет.

См. также Как импортеру настроить и заполнить документ Формирование записей книги покупок

Рассмотрим особенности заполнения документа Формирование записей книги покупок по примеру.

В результате автозаполнения табличная часть документа будет иметь следующий вид:

• Дата док. оплаты и Номер док. оплаты – дата и номера платежных поручений на уплату НДС и пошлины, а также сбора, по которым прошел зачет аванса в документе ГТД по импорту.

В книге покупок в графе 7 по операциям с кодом «» Ввоз импортных товаров на территорию РФ» надо указывать номер и дату платежного поручения, подтверждающего уплату налога. То есть то платежное поручение, по которому прошла уплата именно НДС (пп. к п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

В нашем примере НДС был уплачен платежным поручением № 100 от 27.03.2018 (графа 47 «Исчисление платежей» декларации на товары, вид платежа 5010). PDF

Значит, для того чтобы в книге покупок были указаны верные реквизиты об уплате налога, надо внести корректировки в табличную часть документа Формирование записей книги покупок и указать там номер и дату платежного поручения только по НДС — № 100 от 27.03.2018.

См. также Как быстро найти номер и дату платежного поручения на уплату НДС на таможне при заполнении документа Формирование записей книги покупок

В процессе работы у бухгалтера может появиться необходимость в уточнении и перезаполнении документа Формирование записей книги покупок. Для того чтобы не приходилось повторять ручные корректировки в табличной части, рекомендуем создавать отдельный документ Формирование записей книги покупок только по зачету НДС, уплаченного на таможне. В поле Комментарий можно размещать соответствующую заметку, например, Импорт.

Проводки по документу

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма вычета НДС отражается:

В Разделе 3 стр. 150 «Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком таможенным органам…»: PDF

• сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

• данные ТД, код вида операции ««.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

На какие счета отнести оплату импортных операций

Декларация транспортируемых на территорию государства товаров должна быть осуществлена в строго установленные Законодательством РФ сроки. Они составляют 15 дней после дня подачи продукции и необходимых транспортных средств.

При импорте взимаются следующие виды платежей:

• таможенная пошлина;
• акцизы;
• сборы, необходимые для погашения затрат на таможенное оформление;
• налог на добавленную стоимость (в отличие от экспортных операций).

Плательщик должен своевременно погасить все эти выплаты. Сроки уплаты таможенных платежей — до составления декларации или одновременно с её подачей. Но должны соблюдаться стандартные сроки — не позднее 15 календарных дней после поступления продукции на территорию таможенного органа.

Счёт учёта платежей при импорте может меняться в зависимости от типа перевозимой продукции:

• Если транспортируются материалы, то проводка на авансовый платёж для таможни — Д15 К76.
• Если транспортируются товары, то проводка — Д41 К76.

Все подлежащие к оплате участником ВЭД таможенные платежи выражены в той же валюте, что и таможенная стоимость импортируемой продукции.

Для того чтобы перевозка груза через границу прошла без проблем, необходимо выполнить расчёт таможенной пошлины и сборов правильно. Участнику ВЭД стоит научиться высчитывать платежи самостоятельно. Информация о видах платежей в таможенной декларации в этой статье. Это обязательные выплаты для проведения экспортно/импортных операций.