Правила определения таможенной стоимости ввозимых товаров

Экспорт из РФ в ЕАЭС. Порядок оформления экспорта. Отличительной особенностью экспорта в рамках ЕАЭС является отсутствие таможенных пошлин на товары, перемещаемые внутри границ ЕАЭС.

從俄羅斯聯邦出口到 EAEU。 出口清關程序。 EAEU 內出口的一個顯著特點是在 EAEU 邊界內運輸的貨物沒有關稅。

Export from the Russian Federation to the EAEU. Export clearance procedure. A distinctive feature of exports within the EAEU is the absence of customs duties on goods moved within the EAEU borders.

Это касается подавляющего большинства товаров. Однако, есть отдельные номенклатурные группы, продажа которых сопровождается стандартным декларированием с оплатой пошлин. Например, товары группы 27 по ТН ВЭД.

Следует внимательно следить за изменениями законодательства внутри ЕАЭС, поскольку периодически выносятся решения ЕЭК и другие законодательные акты, ограничивающие перемещение товаров определенных групп, даже внутри ЕАЭС.

Также, на некоторые товары, поставляемые на экспорт внутри ЕАЭС нужно оформлять лицензию ФСТЭК. Эта лицензия является разрешением на экспорт товаров, входящих в перечень товаров двойного назначения. Следует внимательно следить за тем, входит ли Ваш товар в данный перечень или нет.

Поддержка экспорта ЕАЭС WhatsApp +79169906144

Важнейшим документом для продажи на экспорт — внешнеторговый контракт. Помимо стандартных пунктов, обычно присущих стандартному договору поставки, экспортный договор имеет ряд особенностей, например:

1. Экспортный договор должен содержать информацию о коде ТН ВЭД. На основании этого кода ведется статистика взаимной торговли внутри ЕАЭС, определяется порядок оформления в отношении отдельных групп товаров.

2. Необходимо указывать базис поставки согласно INCOTERMS 2020

3. Важно отразить условия о возврате отчетных документов со стороны покупателя, подтверждающие факт оплаты косвенных налогов в стране покупателя.

Если сумма платежей по договору превышает 200 000 Руб — банк вправе запросить информацию о договоре и подтверждающие документы и только после предоставления информации проводить платежи по договору. А если сумма договора превышает сумму в 6 000 000 рублей, такой экспортный договор подлежит обязательной регистрации в валютном контроле.

САМОЕ ВАЖНОЕ! При заключении международного договора, сумма которого превышает 6 000 000 рублей, Поставщик-резидент РФ ОБЯЗАН (!) зарегистрировать контракт в валютном контроле. С этого момента международный контракт ставится на особый контроль. Все этапы сделки тщательно контролируются ОВК банка, как в отношении сроков исполнения обязательств по договору, так и в отношении сумм.

Нарушение любых пунктов договора, зарегистрированного в валютном контроле, влечет наложение штрафов на резидента. Суммы штрафов могут доходить до полной стоимости контракта.

Вопрос валютного контроля регулируется Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 N 173-ФЗ

В любом случае, при поступлении в Ваш адрес платежей от нерезидентов, независимо от суммы платежей, банк вправе запросить (и обязательно запросит) контракт, в рамках которого осуществляется платеж и любые иные документы, связанные с получением Вами платежей от не резидентов.

Вернуть излишне уплаченную вывозную таможенную пошлину декларант может только после выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта.

Это следует из положений статьи 141 ТК ЕАЭС, согласно которым:

• обязанность по уплате таможенной пошлины возникает у декларанта с момента регистрации таможенной декларации на таможне;
• вывозная таможенная пошлина должна быть уплачена до выпуска товаров.

Для возврата излишне уплаченной таможенной пошлины нужно внести изменения в таможенную декларацию. Сделать это может только сотрудник таможни (п. 19 Порядка, утвержденного решением коллегии ЕЭК от 10.12.2013 № 289).

Соответствующее решение принимается на основании:

• результатов таможенного контроля;
• письменного заявления декларанта.

Такой порядок предусмотрен письмом ФТС от 29.04.2011 № 01-11/19942.

Об излишне уплаченной таможенной пошлине таможенный орган обязан сообщить декларанту не позднее чем через месяц со дня выявления переплаты (ч. 5 ст. 147 Закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ).

Факт излишней уплаты таможенных пошлин может быть установлен по результатам проведения таможенного контроля.

Внесение изменений и дополнений в таможенную декларацию допускается, в частности:

• если выявлены неточности, допущенные при составлении декларации;
• если уточнения вносятся на основании судебного решения, вступившего в законную силу;
• если обнаружено несоблюдение заявленной таможенной процедуры.

Полный перечень обстоятельств, при которых возможно изменение таможенной декларации, приведен в пункте 11 Порядка, утвержденного решением коллегии ЕЭК от 10.12.2013 № 289.

Обращение декларанта о необходимости внесения изменений в таможенную декларацию составляется в произвольной форме. В заявлении нужно обосновать необходимость изменений, указать регистрационный номер декларации и перечень вносимых в нее изменений. К обращению необходимо приложить корректировку декларации на товары по форме КДТ и ее электронную копию.

Если при этом корректируется таможенная стоимость товаров, к обращению приложите также корректировку стоимости по форме ДТС-3 или ДТС-4 в зависимости от того, какой метод применялся при определении таможенной стоимости товаров, и ее электронную копию (п. 4–5 Порядка, утвержденного решением коллегии ЕЭК от 10.12.2013 № 289).

Внесение изменений или дополнений в таможенную декларацию после выпуска товаров по инициативе таможенного органа оформляется решением по форме, утвержденной решением коллегии ЕЭК от 10.12.2013 № 289.

Это следует из положений пункта 21 Порядка, утвержденного решением коллегии ЕЭК от 10.12.2013 № 289.

Возврат излишне уплаченных (взысканных) таможенных пошлин не производится:

• если у организации есть задолженность по уплате таможенных пошлин в размере, превышающем сумму переплаты. В этом случае по заявлению декларанта возможен зачет переплаты в счет погашения задолженности. Причем зачет излишне уплаченных (взысканных) ввозных таможенных пошлин в счет исполнения обязанности по уплате вывозных таможенных пошлин не допускается (ч. 10 ст. 147 Закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ);
• если сумма таможенных пошлин, подлежащих возврату организации, составляет менее 150 руб.;
• если заявление о возврате таможенных пошлин подано по истечении трех лет после их уплаты (взыскания) (ч. 1 ст. 147 Закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ).

Об этом сказано в части 12 статьи 147 Закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ.

Важно: статья 147 Закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ действует до дня, когда вступит в силу международный договор с поправками в приложения 5 и 8 к Договору о ЕАЭС. С этой даты при возврате пошлины руководствуйтесь статьями 67 и 68 Закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ. Такие правила установлены частью 5 статьи 397 и частью 8 статьи 398 Закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ.

Оформления документов экспорт

Правильность оформления документов и полнота отраженных в них сведений имеет крайне важное значение при осуществлении экспорта в страны ЕАЭС. Некоторые пункты имеют свои особенности, отличающие документ реализации внутри страны от документа, оформленного для экспортной поставки.

Например, в УПД, помимо стандартных сведений, необходимо заполнять код ТН ВЭД, который отражен в договоре.

Графа со сведениями об НДС, равно как и счет в части НДС и все прочие документы, где фигурирует ставка НДС, должна иметь формулировку «НДС 0%». Иные формулировки не допустимы. За исключением случая, если экспортер находится на УСН.

Желательно, чтобы наименование товара имело понятную формулировку. Т.е. «Станок М68-Г-354-В4» должен быть станком, а не просто «М68-Г-354-В4». Это также необязательно, но может повлиять на скорость принятия решения о возврате НДС со стороны налоговой.

Этот этап имеет мало отличий от стандартной отгрузки, но они есть.

Так, при экспортной отгрузке, продавец должен оформить CMR (международная транспортная накладная).

В этом документе должны быть отражены полные сведения:

По сути, не имеет значения кто физически заполняет CMR. Важно, чтобы сведения, которые в ней содержаться соответствовали действительности. Должны стоять 3 печати: отправителя, перевозчика и получателя.

Интересно, что со стороны РФ ни один орган не требует предоставления CMR при экспорте в ЕАЭС в обязательном порядке. В Казахстане факт пересечения границы можно подтвердить талоном прохождения границы, а вот покупателям из Белорусии она зачастую нужна. Без этого документа в Белорусии сложнее отчитаться за импорт.

Если товар отгружается самовывозом, то CMR со стороны продавца не предоставляется. Если покупатель для перевозки нанимает транспортную компанию по договору перевозки, то CMR оформляется перевозчиком, а покупатель выступает и отправителем и получателем.

Изменения в ТК ЕАЭС

Во вступившем в действие с начала 2021 года ТК ЕАЭС добавлены некоторые особенности по уплате таможенных платежей:

По заявлению любой импортер может получить (под установленную процентную ставку) отсрочку по уплате таможенных платежей, а именно — пошлин на срок до 1 месяца от даты выпуска товаров.

В исключительных случаях, предусмотренных ст. 59 ТК ЕАЭС, таможенный орган может предоставить импортеру беспроцентную отсрочку по уплате пошлин на срок до полугода.

Владельцы товаров, ввозимых для организации и осуществления промышленной переработки, могут обратиться в таможню для получения полугодовой отсрочки по уплате ввозной пошлины (при условии уплаты процентов).

От необходимости (и требований) внесения таможенных пошлин владельцы “объектов обложения” избавлены, когда:

• пошлина не предусмотрена самой процедурой, выбранной для груза;
• сами “объекты” (ТСМП, припасы) не подлежат помещению под таможенные процедуры.

Теперь по заявлению декларанта или его законного представителя неиспользованные суммы авансовых платежей могут быть зачислены в счет уплаты пошлин, акцизов или иных таможенных платежей.

При импорте товаров у владельца также возникает обязанность по уплате налога на добавленную стоимость. Базой для расчета НДС является таможенная стоимость груза с учетом начисленных пошлин и акцизов. А ставку налога, порядок предоставления льгот и их размер устанавливает союзное государство, на территории которого осуществляется декларирование.

Возврат таможенного НДС

При реэкспорте — то есть, вывозе из страны ранее ввезенных товаров — уплаченный ранее НДС можно вернуть. Это касается товаров, которые упомянуты в ст. 242 ТК ЕАЭС — то есть, актуально при возврате брака или товаров низкого качества, которое не соответствует качеству, прописанному в контракте ВЭД.

Если налогоплательщик ввез товары, принял НДС к вычету, а затем реэкспортирует партию, придется восстановить налог и затем вернуть себе уплаченный при ввозе НДС — такова процедура по ст. 170 НК РФ. Эта позиция изложена в письме Минфина РФ N 03-07-08/197 от 08.08.2008 и связана с тем, что на реэкспорт могли отправить лишь часть товаров.

Также у импортера есть право на возврат НДС, который уплачен при оформлении груза по процедуре “выпуск для внутреннего потребления” (ст. 242 ТК ЕАЭС). Возврат налога и пошлин происходит через корректировку импортной декларации на товары. Налогоплательщик должен подать корректировочную декларацию и подтвердить ее товарно-транспортными документами с отметками таможни, платежные документы с уплатой пошли и НДС. Также потребуется справка, что импортный НДС не заявляли к вычету. Это тонкий момент, так как в законе не закреплен порядок выдачи такой справки и ее форма, так что на получение документа может уйти больше времени. Импортерам стоит консультироваться с экспертным таможенным брокером, чтобы подготовить все нужные документы и решить вопрос об НДС с таможней без лишних движений.

Если вы импортируете товары, ведите валютный учет в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Также сервис поможет сделать предрасчет НДС, подскажет, какие документы нужны для сокращения суммы к уплате и применения всех вычетов, поможет исправить возможные ошибки в учете. В Бухгалтерии простой учет, зарплата, отчетность, финансовый контроль и другие инструменты для бухгалтера и директора. Всем новичкам мы дарим бесплатные 14 дней работы.

Сумма таможенного сбора к уплате

Сумма таможенного сбора зависит от таможенной стоимости импортируемых товаров. Эту стоимость рассчитайте сами и укажите в декларации. В нее входят затраты по иностранному контракту, страхованию, доставке груза, его лицензированию и так далее. Сотрудник таможенных органов проверит рассчитанную сумму, поэтому все включенные затраты подтверждайте документами.

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе Получить бесплатный доступ на 14 дней

Суммы сборов за таможенное оформление представлены в таблице.

За электронное декларирование вам предоставят скидку 25% по таможенным сборам (п.7 (4) Постановления №863). В России таможенное декларирование при импорте осуществляется только в электронной форме (п.3 ст.104 ТК ЕАЭС). По факту таможенные сборы будут следующие.

Для ценных бумаг ставка составляет 500 рублей за партию, оформленную по одной декларации. С учетом скидки — 350 руб.

Особые условия и для воздушных, морских и речных судов, ввозимых и вывозимых под таможенные режимы временного ввоза, вывоза, переработки на и вне таможенной территории. Таможенный сбор за одно судно составляет 10 000 рублей.

При временном таможенном декларировании ставка таможенного сбора от таможенной стоимости груза не зависит и составляет 5 000 рублей. При последующем полном декларировании применяются ставки из таблицы.

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе Получить бесплатный доступ на 14 дней

Важно! Таможенная пошлина включается в базу по налогу на добавленную стоимость. Таможенный сбор в базу по НДС не входит.

Ввозные таможенные пошлины

Ввозная таможенная пошлина представляет обязательный платеж (ЕТТ), который взимается таможенным органом за ввоз товара на таможенную территорию Союза. Для всех стран, входящих в состав Союза, действует единый таможенный тариф, который регламентируется договором ЕАЭС от 29.05.2014. В данных правовых аспектах регламентируется сумма исчисленных таможенных пошлин, которые устанавливаются в зависимости от страны происхождения. ЕТТ ЕАЭС представлен в виде таможенных ставок, которые применяются к перечню товаров, ввозимых на территорию Союза. Данные ставки устанавливает Комиссия по Решению Совета ЕЭК от 16.07.2012 года.

Согласно данному Решению применяются следующие виды ставок:

1. адвалорные — ставки, которые устанавливаются в зависимости от процента облагаемого товара,
2. специфические ставки, данные ставки устанавливаются от таможенной стоимости товара,
3. комбинированные ставки основаны на двух выше перечисленных видах ставок, уровень ставки здесь устанавливается по большей из двух вышеперечисленных.

Готовые работы на аналогичную тему

Курсовая работа Таможенные пошлины ЕАЭС 460 ₽ Реферат Таможенные пошлины ЕАЭС 270 ₽ Контрольная работа Таможенные пошлины ЕАЭС 190 ₽

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту Узнать стоимость

Замечание 1

Ставки устанавливаются в зависимости от того, какова страна происхождения товара. В Союзе создана единая система преференций в отношении товара, который приходит из развивающихся стран.

Перечень данных стран указан в Решении Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 г.

Перечень развивающихся стран – пользователей находится в единой системе тарифных преференций Союза .

В отношении ввозимых на таможенную территорию Союза преференциальных товаров, происходящих из развивающихся стран – пользователей единой системы тарифных преференций Союза, применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75 процентов от ставок ввозных таможенных пошлин ЕТТ ЕАЭС. Если товар ввозится из стран, на которые распространяются преференции Союза, то применяют нулевые ставки.

Таможенную пошлину на ввозной товар исчисляют в зависимости от базы исчисления таможенной пошлины. Для правильного определения тарифа очень важно использовать верную классификацию товара, правильно определить страну происхождения и рассчитать базу.

В отношении каждого товара, который ввозится на территорию Союза, могут применять льготы. Однако тарифные льготы не носят индивидуальный характер. Предоставление льгот регламентировано в приложении № 6 к Договору о Союзе. Данные преференции устанавливаются в том случае, если со страной-экспортером заключено Соглашение.

Порядок выплат регулирует ТК ЕАЭС с учетом, норм, которые установлены в Протоколе.