Порядок декларирования таможенной стоимости товара

Отправить запрос на расчет стоимости

Вы заключили прямой контракт с китайским производителем и оплатили за товар с валютного счета вашей организации. Сделано все прозрачно и законно, чтобы у налоговой службы и таможни не было вопросов о легальности сделки. Однако при импортном таможенном оформлении оказалось, что таможня считает товар подозрительно дешевым, корректирует таможенную стоимость и требует доплатить таможенные платежи.

Почему назначаются дополнительные таможенные платежи?

На таможне существует система управления рисками. При регистрации Декларации на товары (ранее называлась ГТД) на таможенном посту начинает действовать программа контроля цены, указанной в коммерческой документации (в инвойсе). Программа сравнивает ее с профилем риска (подробнее далее) по данному товару. Проще говоря, система сравнивает цену инвойса в пересчете на 1 кг веса нетто товара с контрольными показателями, которые статистически выведены Федеральной Таможенной Службой (ФТС). Если цена инвойса ниже цены согласно профилю риска, назначается корректировка таможенной стоимости и выставляется требование на уплату дополнительных таможенных платежей.

Что такое профиль риска?

В рамках таможенного законодательства каждому товару присваивается код ТН ВЭД ТС (код Товарной Номенклатуры Внешнеэкономической Деятельности Таможенного Союза). К каждому коду ТН ВЭД Федеральная Таможенная Служба применяет, так называемую, систему управления профилями рисков. Данная система состоит в том, что, исходя из статистики импорта товаров с данным кодом ТН ВЭД, ФТС определяет «профиль риска» или цену в долларах за кг веса нетто товара. Профили риска – это приказы и распоряжения ФТС, которыми таможня определяет контрольные показатели (доллары за кг) по каждому коду ТН ВЭД. По сути, это документы служебного пользования, т.е. они отсутствуют в открытых источниках. Цены, указанные в профилях риска, являются ориентирами, исходя из которых местные таможенные органы, где производится импортное оформление товаров, определяют необходимо или нет дополнительное начисление таможенных платежей.

В силу того факта, что китайский товар, как правило, недорогой, он чаще других попадает под корректировку таможенной стоимости. Проиллюстрируем примером.

Пример:

• Товар: Радиатор автомобильный;
• Код ТН ВЭД: 8708913509;
• Пошлина: 5%;
• НДС: 18%;
• Вес нетто товара: 10000 кг;
• Цена товара по инвойсу поставщика на условиях FOB Шанхай: 10000$;
• Стоимость транспортировки от Шанхая до границы РФ: 3000$;

Таможенная стоимость, т.е. база с которой будут оплачены таможенная пошлина, сбор и НДС – это цена товара + стоимость транспорта от Шанхая до границы РФ: 10000 + 3000 = 13000$ или 1,3$ за кг.

В идеале импортер должен заплатить в качестве таможенного платежа:

• Пошлина: 13000$ х 5% = 650$
• НДС: (13000$ + пошлина 650$) х 18% = 2457$.
• Таможенный сбор: 24$

Итого: 650+2457+24=3131$.

Однако в дело вступает система управления рисками. Профиль риска на данный товар: 2$ за кг. Таким образом, таможенная служба считает, что товар должен стоить не менее 2$ за кг, т.е. его таможенная стоимость высчитывается по формуле:

• 10000 х 2 = 20000$.
• Пошлина: 20000$ x 5% = 1000$
• НДС: (20000$ + пошлина 1000$) х 18% = 3780$.
• Таможенный сбор: 24$

Итого: 1000+3780+24=4804$.

Как результат, таможенный инспектор выставит требования к дополнительной уплате таможенных платежей в размере (4804-3131) = 1673$.

Как доказать реальную стоимость товара?

Необходимо собрать комплект документов для подтверждения вашей контрактной цены и предоставить таможне. Если вы работаете через таможенного представителя (брокера), как в нашем случае, то можно заранее (еще до поставки) собрать и показать таможенным органам подтверждающие документы. Таким образом, наши клиенты заранее знают, что их ожидает на таможне.

Таможенный орган рассматривает документы, может потребовать предоставить дополнительные документы или запросить пояснения по ранее предоставленным. Как правило, если документы составлены корректно, то таможня принимает контрактную стоимость товара, не назначает корректировку таможенной стоимости и не начисляет дополнительные таможенные платежи.

В отдельных случаях таможенный инспектор принимает решение о корректировке таможенной стоимости и направляет импортеру требование о предоставлении дополнительных документов для подтверждения стоимости товара по контракту. Как результат, таможенный платеж придется доплатить, чтобы товар выпустили в свободное обращение. Вместе с тем, собрав корректный пакет документов для таможни, импортер имеет высокие шансы получить возврат излишне уплаченных сумм. При худшем сценарии развития событий, документы могут не устроить таможенный орган — корректировка таможенной стоимости будет признана окончательной. Тогда вы составляете судебный иск и можете получить возмещение излишне уплаченных таможенных платежей через суд.

Какие документы требуется предоставить для подтверждения цены?

Основные документы, подтверждающие реальную цену товара по контракту:

• Прайс-лист продавца-производителя, заверенный Торгово-Промышленной Палатой Китая. Обязательно с периодом действия. При этом, период действия должен совпадать с датой, указанной в коммерческих документах.
• Экспортная китайская декларация и ее перевод на русский язык.
• Валютный перевод, Ведомость банковского контроля.
• Документы по реализации импортируемого товара (или по предыдущим поставкам) на территории РФ: Договора, счета, товарные накладные, платежные поручения, прайс-лист реализации товара на внутреннем рынке).

Дополнительные документы, которые также помогут доказать, что цена в инвойсе реальна.

• Калькуляция себестоимости товаров от продавца.
• Заявка на перевозку, платежные поручения по оплате международного транспорта.
• Бухгалтерские документы по принятию товаров к учету.
• Оферты, прайс-листы российских продавцов идентичных (однородных) товаров на внутреннем рынке РФ.

Хорошая новость! Если все документы предоставлены без ошибок и таможня приняла фактическую стоимость товара по инвойсу, то при дальнейших поставках этого товара в рамках данного внешнеторгового контракта цена товара по инвойсу будет приниматься таможней без назначения дополнительных таможенных платежей. Таким образом, при следующих поставках доплата за таможенный платеж не потребуется.

Консультации по подтверждению таможенной стоимости

Специалисты проанализируют Ваши Внешнеторговые Контракты с точки зрения риска корректировки таможенной стоимости и сделают расчет возможной суммы доплаты таможенных платежей, предоставят образцы документации и проверят комплект документов для подтверждения контрактных цен на товар.

+7 (495) 620 96 72 +7 8 [email protected]

Сделать запрос стоимости

Как подтвердить

В этих случаях наличие бумаг, которые обосновывают низкие расценки закупаемой продукции, является обязательным условием для заключения сделки. При отсутствии обоснования заказчик не сможет подписать контракт, а участника будут считать уклонившимся от заключения.

Порядок предъявления документов с обоснованием зависит от вида закупочной процедуры.

При проведении электронного конкурса потенциальный поставщик должен включить обоснование сниженной на 25 % от НМЦК цены в состав конкурсной заявки. То есть нужно собрать необходимые бумаги заблаговременно.

Если стоимость продукции аналогичным образом снижается в ходе проведения аукциона, то победитель направляет подтверждение своего предложения вместе с подписанным госконтрактом уже после торгов. Например, документы обоснования цены контракта РТС-тендер предлагает добавить в раздел «Другие документы».

Оспаривание в суде

Если доказать таможенную стоимость через документы не получилось, следующий этап спора – это суд. Судебная практика показывает, что большая часть корректировок проходит в условиях огромного количества нарушений.

Три основных нарушения при корректировке таможенной стоимости:

• Нарушение порядка определения таможенной стоимости (зачастую сотрудники таможни сразу обращаются к шестому, резервному методу определения стоимости товара, минуя пять предыдущих).
• Игнорирование реальных мировых цен.
• Игнорирование документов, предоставляемых поставщиком.

Юридическая служба LCM Group поможет найти эти нарушения и доказать их наличие в Арбитражном суде. Специалисты холдинга также помогут вам вернуть суммы таможенных сборов, уплаченных «сверху» заявленной таможенной стоимости.

Обращаем внимание, что доначисленные сборы могут быть возвращены в течение трех лет с момента корректировки стоимости даже в том случае, если компания уже прекратила свое существование. Если нарушений в стоимости было много, специалисты LCM Group поставят судебное возвращение денежных средств на поток и вернут все издержки (при наличии всех нужных документов суд обяжет таможенные органы выплатить и проценты).

Чем мы можем помочь?

В комплекс юридических услуг, предлагаемых компанией Онлог Систем, входит:

• Анализ конкретной ситуации;
• Предоставление необходимой консультации, в том числе на этапе подготовки поставки, когда еще есть возможность избежать КТС, или как минимум решить вопрос не доводя до суда;
• Оказание помощи в подготовке пакета документов для подтверждения первого метода таможенной стоимости, взаимодействие с таможенными органами;
• В случае необходимости, подготовка и направление в суд искового заявления, для обжалования решения таможенного органа;
• Обжалование решений о КТС в вышестоящих таможенных органах.

При необходимости наша компания внесет обеспечительный платеж или использует свою гарантию для покрытия условного выпуска товаров.

Когда обосновывают стоимость продукции

Применяемые меры по антидемпингу установлены в ст. 37 44-ФЗ. Участнику контрактной системы, заявившему расценки минимум на 25% меньше, чем НМЦК, следует внести обеспечение госзакупки, увеличенное в 1,5 раза, либо доказать другими способами свою благонадежность. Когда начальная стоимость ТРУ более 15 млн руб., это разрешается делать только денежными средствами.

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно применять антидемпинговые меры по 44-ФЗ.

В ч. 9 ст. 37 указано, что значит документ обоснования цены, — бумаги, которые подтверждают стоимость, предложенную на торгах. Они требуются в определенных закупках при снижении НМЦК как минимум на 25%. Такое подтверждение требуется в закупках товаров, приобретаемых для жизнеобеспечения:

• лекарства;
• средства, используемые для оказания скорой медпомощи в неотложной либо экстренной форме;
• продовольственные товары;
• различные виды топлива.

Какие документы подтверждают цену контракта

Закон не дает строгих указаний. В статье 37 сказано, что в качестве обоснования сниженного предложения участник может предоставить:

1. Гарантийное письмо от производителя продукции со стоимостью и заявленным количеством товара.
2. Бумаги, которые подтверждают, что продукция есть у победителя тендера.
3. Другие документы и расчеты, которые доказывают возможность поставщика поставить нужное количество продукции по предложенной стоимости.

Из этого списка будущий исполнитель может выбрать один либо несколько вариантов. Закон не ограничивает участника и в том, как оформить документ. Например, как образец обоснования снижения цены контракта можно использовать расчеты в Excel (таблицы).

Эти бумаги составляет сам участник в свободной форме, если он владеет товаром на момент проведения закупки. Если продукция приобретается во время исполнения договора, то нужно обратиться к непосредственному производителю товаров.

Что такое КТС?

Корректировка таможенной стоимости, говоря простым языком – это увеличение таможенными органами таможенной стоимости товара с целью взыскания с участника ВЭД дополнительных таможенных платежей. Как правило, корректировка таможенной стоимости возникает, если:

• Стоимость импортируемого товара ниже уровня так называемого риска, то есть контрольного показателя, установленного таможенными органами;
• Стоимость товара ниже статистических данных, то есть уровня цен, по которым товары данного кода ТН ВЭД обычно ввозятся другими участниками ВЭД.

Разъяснения по теме

Об авторе этой статьи

Вера Жарова

Другие публикации автора

• 2021.10.18НовичкамЧто такое контракт жизненного цикла и его оформление по 44-ФЗ
• 2021.09.16Документы заказчикаВ аукционе участвует одна заявка: что делать заказчику
• 2021.08.02Закупка у единственного поставщикаСравнительная таблица способов закупок по 44-ФЗ и 223-ФЗ
• 2021.07.09ЕИСРеестр недобросовестных поставщиков: все что нужно знать

Для чего нужна КТС?

Глобальный смысл КТС заключается в обеспечении условий честной конкуренции и полноты уплаты налогов и пошлин. Учитывая, что таможенная стоимость – это база для начисления таможенных платежей, а за основу расчетов таможенной стоимости берется цена перевозимых через таможенную границу товаров, КТС предотвращает ситуации, при которых контрагенты прописывали бы в договоре заниженные цены и платили бы меньшую сумму таможенных пошлин и НДС, зарабатывая себе тем самым конкурентное преимущество.

Даже если товар действительно достался участнику ВЭД дешевле, нежели средняя стоимость аналогичных товаров по рынку, он должен иметь возможность подтвердить стоимость товара, иначе корректировки не избежать.

По мнению многих участников ВЭД, зачастую корректировка возникает в том числе и потому, что в соответствии с планом ФТС в российский бюджет должна поступить определенная сумма налогов, пошлин и сборов. На фоне сокращения товарооборота вследствие усложнения экономической ситуации в стране и мире (в частности, обоюдного введения санкций), существует риск того, что для обеспечения поступлений в федеральный бюджет таможенные органы будут принимать все больше решений о КТС и доначислений таможенных платежей, в том числе и после выпуска товара в свободное обращение.

Определение и способы расчета таможенной стоимости груза. Занижение сумм

Детальное определение и описание таможенной стоимости содержится в восьмой главе Таможенного кодекса Таможенного Союза. Согласно формулировке, заявленная таможенная стоимость груза – это база для вычисления пограничных сборов.

Правила вычисления стоимости прописаны в договоре между законодательными органами России, Беларуси и Казахстана от 25 января 2008 года. Официальное соглашение носит название «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза».

Согласно документу, таможенная стоимость рассчитывается на основании тех расходов, которые понес импортер в процессе покупки (производства) иностранного товара и его доставки на территорию России. Все расходы подтверждаются товарными накладными и чеками.

Для проверки таможенные органы России используют таблицы контрольных величин разных видов товаров. Если в декларации заявлена стоимость значительно ниже, чем указано в таблице, сотрудники таможни проведут корректировку вне зависимости от достоверности предоставленных финансовых отчетов.

Согласно законодательству России, сотрудники таможни обязаны предупредить импортера о внесении изменений в декларацию, а тот, в свою очередь, обязан доплатить недостающую сумму таможенных сборов.