Защищая интересы отечественного производителя, Россия строго регламентирует ввоз продукции из других государств. Законодательством четко прописаны разрешенная к ввозу продукция, нормативы ее транспортировки для конкретных стран-производителей. Для прохождения таможенной процедуры при импортных поставках необходим определенный пакет документации. Прежде чем ввозить товары в РФ, стоит проконсультироваться со специалистами в этом вопросе (например, таможенными брокерами), изучить российские законы.
Импорт в Россию имеет определенные трудности, так как правила и регламентирующие нормы довольно жесткие, отличающиеся от положений других стран. Документация должна составляться строго в соответствии с установленными требованиями, иначе возникнут проблемы с прохождением таможни, получением сертификата и оплатой ввозимой продукции.
Организация бухучета импортных операций
Согласно п. 5 ПБУ 5/01 и п. 15 Методических указаний, регламентированных Приказом Минфина от 28.12.2001 г. № 119н, продукция ставится на учет по фактической себестоимости. Она складывается из таких составляющих:
- цена по контракту;
- дополнительные расходы импортера, не включенные в стоимость сделки, в частности, расходы на доставку и т.п.;
- таможенные пошлины и сборы;
- акцизы (для подакцизной продукции).
Данный момент основан на п. 6 ПБУ 5/01 и п. 16 Методических указаний.
В расходы, относящиеся к фактической себестоимости (п. 6 ПБУ 5/01), входят только таможенные пошлины, а таможенных сборов там нет. Но так как их уплата при импорте продукции — непременное условие, эти расходы также нужно учитывать как непосредственно связанные с покупкой продукции и включать в ее стоимость.
Корреспонденция в бухучете по стоимости:
Дт 41 Кт 60 — стоимость продукции на момент перехода права собственности;
Дт 44 Кт 60 — затраты по транспортировке;
Дт 44 Кт 60 — посреднические услуги по приобретению продукции (оформление через посредническую фирму);
Дт 44 Кт 76/Расчеты с таможней — таможенная пошлина (сбор);
Дт 41 Кт 44 — стоимость продукции с учетом затрат на покупку;
Дт 41 Кт 19/Акцизы — включение акциза в себестоимость ввезенной продукции.
Оценка продукции и затрат, оплаченных валютой
Если стоимость приобретенной продукции определяется в валюте, то ее оценка осуществляется в рублях по курсу ЦБ РФ, который установлен на дату ее отражения в учете. Об этом указано в п. 19 Методических указаний (Приказ Минфина № 119н).
При авансовой оплате импортной продукции ее стоимость по договору или контракту в рублях нужно рассчитывать по курсу ЦБ РФ на дату уплаты денег по факту (абз. 2 п. 9, п. 10 ПБУ 3/2006). В данном случае неоплаченная часть стоимости покупаемой продукции определяется по курсу на дату перехода права собственности на нее (п. 5, абз. 1 п. 9 ПБУ 3/2006).
Та часть задолженности, которая была оплачена авансом, не требует переоценки. Другую часть задолженности, которая не была оплачена за принятую к учету продукцию, нужно переоценить по состоянию на конец каждого месяца и (или) на дату погашения задолженности (п. 7 ПБУ 3/2006). При этом появляются курсовые разницы — их требуется отразить в бухучете в составе прочих доходов и расходов (п. 13 ПБУ 3/2006).
Таможенные платежи
Чтобы рассчитать таможенные платежи, требуется определить таможенную стоимость продукции. Она устанавливается декларантом или таможенным органом (п. 3 ст. 23 Закона от 03.08.2018 г. № 289-ФЗ, п. 14 ст. 38 ТК ЕАЭС).
Таможенные платежи — это не только пошлины и сборы, но и акцизы (для подакцизной продукции), а также НДС для импортной продукции (п. 1 ст. 46 ТК ЕАЭС, подп. 13 п. 1 ст. 182, подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Акциз — это невозмещаемый налог, соответственно, его размер включается в стоимость продукции (п. 6 ПБУ 5/01, п. 2 ст. 199 НК РФ).
Налогооблагаемая база по НДС при импорте продукции в РФ рассчитывается как сумма таможенной стоимости, таможенной пошлины и акцизов. Данный момент определен в п. 1 ст. 160 НК РФ.
Обычно импортный НДС уплачивают на счет таможни авансовым платежом, а после этого при возникновении у компании обязанности по уплате НДС таможня списывает требуемую сумму (ст. 57 ТК ЕАЭС).
Корреспонденция при этом следующая:
Дт 76/Расчеты с таможней по НДС Кт 51 — аванс для уплаты НДС на таможне;
Дт 19 Кт 68/Расчеты по НДС — НДС к уплате на таможне;
Дт 68/Расчеты по НДС Кт 76/Расчеты с таможней по НДС — списание таможней НДС по импорту продукции.
В ситуации, когда импортер использует ОСНО и не освобожден от НДС, суммы налога при импорте принимаются к вычету. Конечно, это при условии, что импортируемая продукция будет использоваться при проведении операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ).
Импортеры, использующие спецрежимы налогообложения, также обязаны платить НДС в бюджет. В этом случае сумма НДС не предъявляется к вычету, а учитывается в составе расходов.
Если вычет по НДС применяется, нужно сформировать корреспонденцию:
Дт 68/Расчеты по НДС Кт 19 — вычет по НДС, уплаченный на таможне.
Оприходование импортной продукции
В бухучете импортную продукцию нужно отразить по фактической себестоимости на сч. 41 (п. 5 ПБУ 5/01). Расходы на ее приобретение, если они не включены в таможенную стоимость, торговая организация может учитывать в себестоимости продукции или в составе расходов на продажу (п. 13 ПБУ 5/01).
Если обнаружена недостача (порча) импортной продукции, комиссией составляется акт, к примеру, по форме № ТОРГ-3.
Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.
Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!
Особенности оформления документов для импорта из Китая
Многие страны, Россия в том числе, активно сотрудничают с крупнейшим в мире экспортером товаров – Китаем. Продукция для импорта в РФ – оборудование, электроника, бытовые товары. Огромные расстояния, которые приходится преодолевать грузу – не проблема, если логистика выстроена грамотно. Подробнее узнать о сертификации товаров из Китая можно в этой статье.
Растаможка товара проводится в пунктах его прибытия. При таможенном оформлении, кроме стандартного пакета документов, органам необходимо представить следующие бумаги:
- лицензии и сертификаты от госструктур на виды товаров, для которых это предусмотрено российским законодательством;
- точное наименование товара, фотографии продукции и упаковки;
- сертификат соответствия формы А;
- договор о транспортировке с пометками «До РФ и «После РФ»;
- свифт-подтверждение об оплате груза;
- документ, подтверждающий стоимость груза;
- таможенная декларация.
Установленный список документов может меняться в зависимости от требований различных таможенных постов, которые желательно уточнить заранее. Процедура «очистки» начнется после подачи нужных документов и грузовой таможенной декларации. При ввозе груза до 50 кг таможенная пошлина не взымается.
Что входит в таможенную очистку
Для начала процедуры в Таможенную службу необходимо представить все документы, подтверждающие происхождение груза, его характеристики, стоимость. Процесс протекает в несколько этапов.
Первый этап
Заполнение таможенной декларации – первичная процедура, проводимая владельцем груза или его представителем. Работники таможни в свою очередь проверяют правильность введенных данных, их соответствие действительности. Декларировать товары можно через интернет. Груз помещается для временного хранения на специальный склад и пребывает там до окончания проверки.
Второй этап
После декларирования все предоставленные документы на груз попадают под тщательную проверку. Проводится контроль наличия и соответствия требованиям печатей и подписей. Все товарные коды должны быть указаны правильно и соответствовать данным единого справочника номенклатуры. Пакет документов должен быть полным и содержать сертификаты, лицензии, разрешения. Если обнаружится отсутствие документа, таможня запросит его у владельца. При выявлении неточностей работники таможенной службы могут сами откорректировать декларацию. После проверки и исправления недочетов владелец получает счет для внесения авансовой платы.
Третий этап
Высчитываются и списываются из авансовой суммы налоговые сборы и пошлины. Их величина зависит от актуальных на момент проведения операции тарифов. Если авансовый платеж отсутствует, дальнейшее проведение таможенной очистки невозможно. Процесс приостанавливается, а на владельца товара может быть выписан штраф.
Когда все финансовые вопросы улажены и списания проведены, назначается контрольная проверка документации и выпуск груза их хранилища через линию таможенного контроля. Теперь товары готовы к легальной транспортировке по всей территории России. На этом таможенная очистка завершена.
ПРЕИМУЩЕСТВА РАБОТЫ С НАМИ
ПРОФЕССИОНАЛЬНО
Ваши торговые операции выполняются опытными профессионалами в отрасли внешнеэкономической деятельности. Все специалисты имеют аттестаты ФТС России и практический опыт более 8 лет.
Удобно
Личный кабинет позволяет проводить все процедуры без личного присутствия, от загрузки документов до отслеживать статус таможенной оформления. ДТ отправляется на таможню по ЭД-2
Быстро
Благодаря накопленному опыту работы с таможенными службами, мы сформировали четкий порядок действий, который позволяет ускоренно проходить таможенное оформление
Выгодно
Предоставим декларацию на Товары (ДТ), и все сопутствующие документы по единой цене, без доплат
Торговые партнеры
Рассматривая основных торговых партнеров России среди стран дальнего зарубежья в 2017-2020 годах, ситуацию интересно рассматривать с точки зрения вывозимых и ввозимых товаров между ними. Так, за последние 3 года ситуация выглядит в долларах США следующим образом:
- В Китай Россия экспортирует приблизительно на 18 млрд $. А импортирует на 20 млрд $.
- С Германией оборот уже практически в 2 раза меньше. Экспортирует Россия на 12,3 млрд, а импортируют на 10,6 млрд $.
- В Нидерланды Россия экспортирует товаров на 18,8 млрд $, а импортирует всего лишь на 1,8 млрд.
- В Италию экспортирует на 6,9 млрд, а импортирует на 4,3 млрд $.
- США поставляет в Россию продукции на 5,8 млрд в своей собственной валюте, а принимает от России на 4,9 млрд $.
- С Кореей ситуация выглядит следующим образом. Импорт с этой страной составляет 3,5 млрд, а экспорт 6,3 млрд $.
- С Турцией у России следующие показатели внешней торговли товарами. Экспорт составляет 8 млрд $, а импорт 1,4.
- С Японией экспорт 4,9 млрд, а импорт 3,5 млрд $.
Если говорить о ближайших соседях по СНГ, то наиболее развитые экономические взаимосвязи с Беларусью. Меньше с Казахстаном, а еще меньше с Украиной.
Какие товары подлежат прослеживанию
Перечень прослеживаемых товаров может обновляться, поэтому отслеживайте изменения. Чтобы не было двоякого трактования наименований, перечень содержит коды ТН ВЭД ЕАЭС и ОКПД2. Проверьте на сайте ФНС, подлежит ли товар прослеживанию.
На июнь 2021 года в перечень включены:
- холодильники, морозильники бытовые и промышленные;
- стиральные машины бытовые и промышленные;
- мониторы, проекторы, телевизионные приёмники;
- коляски детские;
- автокресла детские;
- тепловые промышленные насосы;
- автопогрузчики, бульдозеры, экскаваторы, дорожные катки.
Если есть затруднения с классификацией товара ориентируйтесь по коду ТН ВЭД из счета-фактуры поставщика или проверьте данные из сертификата соответствия.
Если на территории РФ произвели прослеживаемый товар с полным или частичным использованием импортных запасных частей, созданное изделие считается импортным и тоже подлежит прослеживанию. Исключения:
- комплектующие помещены под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, то есть не имеют ограничений по их использованию;
- импортируемые запчасти помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, то есть перерабатываются резидентами таких свободных экономических зон как Алабуга, Титановая долина, или под схожую таможенную процедуру свободного склада.
Определить таможенную процедуру можно по кодам таможенной декларации.
Не нужно отчитываться по сделкам с прослеживаемым товаром, если они связаны с государственной тайной, например, по закупке холодильников в рамках оборонного заказа. Если прослеживаемый товар предназначен для представительств международных организаций, то он также не включается в систему прослеживания.
Как присвоить регистрационный номер партии товара
Если товар прослеживаемый, ему присваивается регистрационный номер (РНПТ). Он создаётся не для каждой единицы товара, а для всей партии. РНПТ нужно указывать в универсальных передаточных документах, в счетах-фактурах и в налоговой отчётности. Физически на изделие номер не наносится.
Если товар импортирован из стран, не входящих в ЕАЭС, номер присваивает сам импортёр.
Номер состоит из блоков, разделённых знаком «/». Первые три блока совпадают номером таможенной декларации в разделе А:
- код таможни (раздел 29 ГТД);
- дата регистрации таможенной декларации (раздел 54 ГТД);
- порядковый номер декларации.
Последний блок цифр РНПТ представляет собой порядковый номер товара из раздела 32 таможенной декларации. Если в ГТД несколько партий, то РНПТ присваивается каждой из них.
Пример.
Партию из 5 штук мониторов завезли по таможенной декларации от 01 июля 2021 года с такими данными.
Регистрационный номер партии будет иметь вид: 10129020/010721/0000123/001.
Уведомлять налоговую о присвоении номера партии не нужно, но нужно указывать его во всех товароспороводительных документах при движении товара из этой партии.
Если товар ввезен из стран ЕАЭС, РНПТ присваивает налоговая инспекция.
Для этого подайте в налоговую инспекцию уведомление о ввозе по форме КНД 1169008 в срок 5 рабочих дней с даты принятия товара на учёт. ФНС в течение суток присвоит РНПТ и сообщит вам.
Если по какой-либо причине вы возвращаете ввезённый товар поставщику обратно в ЕАЭС, не позднее следующего рабочего дня после возврата подайте корректировочное уведомление о ввозе.
