Глобально, у любого бизнесмена есть два пути: обратиться к профессиональной логистической компании, которая сделает все «под ключ», или разбираться в теме самому. Второй вариант потребует: а) штудирования литературы по таможенному оформлению; б) посещения курсов по декларированию товаров; в) заключения договоров с транспортными компаниями; г) выпуска электронно-цифровой подписи; д) оформления отдельного юридического лица, которое и будет непосредственным импортером.
Дальше начинается процесс набивания собственных шишек, которые в случае с трансграничной перевозкой товаров могут быть очень дорогими. Ошибки контролируются КоАП и Уголовным кодексом РФ. К примеру, провоз товара без сертификата наказывается штрафом в 300 000 руб. и возможной конфискацией груза.
Варианты законодательного регулирования вопросов импорта
Правила, регулирующие порядок начисления НДС при ввозе товаров на территорию России, делятся на две группы, относящиеся к странам:
- входящим в Евразийский экономический союз (ЕАЭС);
- не являющимся членами ЕАЭС.
Членов ЕАЭС немного. Это Россия, Армения, Белоруссия, Казахстан и Киргизия. Для них существует единый документ, устанавливающий правила налогообложения при ввозе (Договор о ЕАЭС, подписанный в Астане 29.05.2014). Согласно этим правилам сумма НДС определяется не на таможне (ее между этими странами нет), а после принятия товаров налогоплательщиком на учет. Процедура сопровождается составлением дополнительных форм налоговой отчетности. Для платежа по налогу и подачи отчетов по нему действуют особые сроки, приходящиеся на месяц, наступающий после месяца ввоза. Платится такой налог в налоговый орган.
Не члены ЕАЭС — это все прочие страны, и в их число входит Китай. Между Россией и этими странами таможня существует, и соответственно, применяется таможенное законодательство (ТК РФ и документы, публикуемые ГТК РФ), требующее уплаты НДС в момент ввоза в качестве одного из условий, позволяющих осуществить выпуск товара на территорию России (приказ ГТК РФ от 07.02.2001 № 131).
Применять обе группы правил в части обложения ввозимого товара НДС требуется не только плательщикам этого налога, но и тем, кто ими не является, т. е. лицам, работающим на спецрежимах, а также тем, кто освобождается от необходимости уплачивать налог по ст. 145 НК РФ.
Важно!
Мы очень не советуем самостоятельно пытаться договариваться с производителями, не воспользовавшись услугами хотя бы китайских посредников. Даже если вы знаете язык (что очень и очень сомнительно), вас почти наверняка «кинут». Не стоит забывать и обычные правила ротации товара, когда в первую очередь стараются продать самые неликвидные его образцы. С точки зрения китайцев, вы для этого идеально подходите.
Нужно очень хорошо понимать китайское законодательство и иметь хороших друзей или хотя бы знакомых среди китайцев, дабы не потерять все свои деньги.
Начисление и уплата НДС при наличии таможни
Товар, проходящий через таможню, подлежит обязательному обложению налогом на добавленную стоимость (п. 1 приложения к приказу ГТК РФ № 131), если не входит в число освобождаемых от этого налога.
РАЗЪЯСНЕНИЯ от КонсультантПлюс: По какой ставке облагается НДС импорт медицинских масок (код ОКПД2 32.99.11.120) и защитных костюмов (код ОКПД2 32.99.11.199) 23 апреля 2021 г. из Китая в целях дальнейшей передачи медучреждению? Ответ на этот вопрос см. в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Начисляется необходимая к уплате сумма при оформлении грузовой таможенной декларации (ГТД) по ставкам налога, применяемым в России и зависящим от вида ввозимого груза (20% или 10%). Базой налогообложения становится таможенная стоимость товара, увеличиваемая на суммы ввозной таможенной пошлины и акцизов (п. 5 приложения к приказу ГТК РФ № 131). Расчет следует делать раздельно по каждой группе товаров, имеющих одно наименование, выделяя среди них облагаемые и не облагаемые акцизами, а также являющиеся продуктами переработки, направлявшимися ранее для этой цели с территории России (п. 7 приложения к приказу ГТК РФ № 131). Итоги раздельных расчетов суммируются для получения общей суммы налога, показываемого в конкретной ГТД (п. 12 приложения к приказу ГТК РФ № 131).
Оплата НДС является одним из обязательных условий для выпуска товаров с таможни. Уплатить его сумму надо в адрес таможенного органа. Поэтому налогоплательщики, регулярно осуществляющие ввоз, чтобы не допускать задержки выпуска, перечисляют в этот орган авансовые платежи, в счет которых засчитывается необходимая сумма.
Разрешена уплата налога лицом, не являющимся декларантом (п. 2 приложения к приказу ГТК РФ № 131). Таким лицом обычно становится российский посредник (письма Минфина России от 07.07.2016 № 03-07-08/39774 и от 02.07.2015 № 03-07-08/38192) или таможенный представитель (письмо Минфина России от 15.06.2016 № 03-07-08/34569). Уплата налога, осуществленная иностранным поставщиком или по его поручению, возможна, но не позволит в дальнейшем применить вычет по нему (письмо Минфина России от 14.06.2011 № 03-07-08/188).
В числе освобождаемых от ввозного НДС товаров (ст. 150 НК РФ, п. 13 приложения к приказу ГТК РФ № 131) есть те, для которых такая прерогатива связывается с определенным назначением их использования. Если же товар окажется используемым с иной целью, то придется начислить налог и уплатить не только его сумму, но и пени с даты ввоза, а в некоторых случаях и штраф (пп. 14, 21 приложения к приказу ГТК РФ № 131).
Правила общения с китайскими партнерами
Не называте китайца просто по имени — это будет рассматриваться как неуважение и панибратство. В крайнем случае по фамилии и имени — да-да, именно в таком порядке, но лучше всего — с указанием должности. Например, менеджер Ван, директор Ли и так далее.
Ни в коем случае не жалуйтесь на свою работу, не пытайтесь обсуждать с китайцем его начальника, зарплату, отношения в коллективе. Босс — это святое, его нельзя осуждать и критиковать, а коллеги — настоящая вторая семья для любого честного китайца. То же самое касается и политики: китайцы — большие патриоты и не терпят иронизирования по поводу государственного устройства. Да и потом, не о политике же вы говорить будете, а заниматься делами.
А вот разговор о китайской культуре, традициях, местной кухне понравится вашему партнеру. Искренне интересуйтесь традициями китайского народа, но не переусердствуйте — фальшь и лесть они раскусывают на отлично.
Не спешите радоваться, если китайские партнеры радостно соглашаются над вашими предложениями и согласно кивают. Это еще ничего не значит: китайцу сложно сказать “нет”, ему проще согласиться, а потом подумать, как избежать неудобного соглашения. А уж если вам сказали “Надо это обдумать” — скорее всего, приготовьтесь к отказу.
В свою очередь, сами смягчите формулировки и не рубите сплеча. Подстраивайтесь под чужой менталитет, избегайте резких ответов и, если предложение китайских партнеров вас не устроило, деликатно скажите: “Надо посоветоваться с партнерами”, “Нам нужно время обдумать ваше предложение” и так далее. Поверьте, китайцы прекрасно поймут намеки.
Старайтесь заключать письменные договоры и соглашения. Сказанное на словах часто ничего не значит, а перед письмом и любой деловой бумагой китайцы испытывают глубокое уважение.
Зарегистрируйтесь в китайских соцсетях — QQ и WeChat — и общайтесь с поставщиками напрямую. Так получится быстрее, чем по электронке. Не забывайте про разницу во времени — пять часов с Москвой.
Не скупитесь на похвалы и комплименты. Восток — дело тонкое, там все друг друга хвалят, но поступают чаще всего по-своему. Принимайте правилы игры, позволяйте хвалить себя и не забывайте расточать добрые слова в ответ. Это не будет считаться лестью — совершенно обычное деловое общение.
Не выражайте слишком явно эмоции. Конечно, китайские поставщики привыкли работать с россиянами, читали Достоевского и наслышаны о загадочной русской душе. Но все же не стоит лезть в чужой монастырь со своим уставом и на время усмирить свою натуру.
Не одевайтесь слишком ярко. Да, мы помним, что на сайте AliExpress можно найти одежду, обувь и аксессуары самых безумных расцветок и фасонов, но производятся они на импорт — сами китайцы вряд ли такое наденут, особенно на деловую встречу. Одевайтесь скромно и сдержанно: никаких растянутых футболок, рваных джинсов, рубашка и брюки — вот это идеальный вариант.
Ну что же, образовательная часть закончена, теперь перейдем непосредственно к бизнес-процессам.
Особенности вычета таможенного НДС
Уплаченный при ввозе товаров НДС можно брать в состав вычетов по налогу, начисляемому к уплате при продажах на территории России (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Необходимые для его включения в вычеты условия (принятие товара к учету; предназначение для операций, облагаемых НДС; уплата налога) оказываются выполненными в момент ввоза, т. е. право на вычет возникает сразу после выпуска с таможни. Причем установление договором поставки особого момента перехода права собственности, наступающего позднее даты ввоза, значения не имеет, поскольку полученный товар всё равно принимается к учету, но только за балансом (письма Минфина России от 22.07.2016 № 03-03-06/1/42943 и ФНС России от 26.01.2015 № ГД-4-3/911).
Документом, подтверждающим сумму начисленного при ввозе налога, является ГТД. И она же выполняет роль счета-фактуры при включении сведений о вычете в книгу покупок, т. е. в графе 3 книги следует указывать номер и дату ГТД, сопровождающей ввоз (подп. «е» п. 6 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). ГДТ, оформленную электронно (ЭТД), следует иметь в бумажной копии (письмо Минфина России от 02.03.2015 № 03-07-08/10606).
Однако одну только ГТД ИФНС при проверке права на вычет считает недостаточной для подтверждения факта уплаты налога и запрашивает у налогоплательщика дополнительную информацию об осуществлении платежей. Особенное значение такое подтверждение приобретает в случаях, когда уплата НДС на таможне осуществляется авансом. Для получения сведений о сделанных по конкретным ГТД платежах налогоплательщику придется сделать запрос в таможенный орган о выдаче ему документа, подтверждающего привязку выполненных им перечислений к конкретным декларациям (письмо ФНС России от 24.04.2018 № ЕД-4-15/7800). Действующая форма такого документа утверждена приказом ФТС РФ от 23.12.2010 № 2554.
Держите руку на пульсе
Узнайте у поставщика, сколько времени потребуется на подготовку вашего товара, а затем узнайте у транспортной компании, сколько займет перевозка. Допустим, вашему поставщику понадобится 6 недель, чтобы изготовить товар, и еще 6 недель понадобится транспортной компании на доставку. Итак, время вашего ожидания составит примерно 3 месяца.
Планирование поможет вам контролировать ситуацию и вовремя подготовиться к прибытию груза. Убедитесь, что вы знаете все детали и готовы к получению товара, уточните следующие моменты:
- дата отправки груза;
- ориентировочная дата и время прибытия груза;
- название транспортного средства, на котором будет производиться перевозка (чтобы вы могли отслеживать его самостоятельно при необходимости).
Отражение ввозного НДС в бухучете и в декларации по НДС
В бухучете начисленный по ГТД НДС отражают проводкой Дт 19 Кт 68. Уплата его в зависимости от того, как уплачивается налог, будет показана:
- как прямой платеж по конкретной ГТД — Дт 68 Кт 51;
- как зачет соответствующей суммы в счет ранее сделанных на таможню авансовых платежей — Дт 68 Кт 76.
Вычет отобразится проводкой Дт 68 Кт 19.
Неплательщики налога на добавленную стоимость, несмотря на наличие обязанности уплачивать ввозной налог, не имеют права принять его в вычеты, уменьшающие НДС, начисляемый при реализации на территории России (поскольку не платят его). Им надлежит включать уплаченные на таможне суммы в стоимость товара (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 2 ст. 170 НК РФ). Также следует поступить и налогоплательщику, если он намеревается использовать ввезенное для операций, не облагаемых НДС.
Учтенный в вычетах ввозной налог, уплаченный на таможне, отразится в декларации по налогу на добавленную стоимость формы КНД 1151001, формируемой ежеквартально, где попадет в специально предназначенную для него строку 150 раздела 3.
Как рассчитать налоговую базу при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС, в деталях разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Ищите надежного поставщика
Убедитесь, что ваш поставщик производит товары высокого качества. Если это ваш первый опыт импорта, есть несколько вариантов узнать, с кем вы имеете дело:
- выбирайте проверенные компании, такие как Alibaba и Made In China. К этим поставщикам обращаются миллионы заказчиков. К тому же, они присылают образцы продукции;
- обратитесь в инспекционное агентство. Может быть, мы сможем помочь вам с этим;
- посетите фабрику лично, если вы можете это себе позволить. Если вы планируете сделать большой заказ, есть смысл потратить деньги на поездку в Азию.
Когда возникает необходимость восстановить таможенный НДС?
Таможенный НДС должен восстанавливаться в случаях, предусмотренных законодательством. Все ситуации восстановления перечислены в п. 3 ст. 170 НК РФ, но к налогу, уплачиваемому на таможне, будут иметь отношение лишь такие из них: передача ввезенного имущества в уставный капитал юрлиц;
- налогоплательщик, не использовавший импортированный товар, становится неплательщиком налога или начинает применять его для операций, не требующих начисления НДС;
- налогоплательщик становится получателем возмещения бюджетом затрат, связанных с ввозом товара на территорию России.
Восстановление осуществляется, когда для него возникают основания. При переходе на спецрежим это происходит в последнем налоговом периоде, предшествующем началу применения спецрежима.
В бухгалтерских проводках восстановление налога отобразится так:
- Дт 19 Кт 68 — начислена сумма, подлежащая восстановлению;
- Дт 01 (10, 41) Кт 19 — налог учтен в стоимости товара.
В ежеквартально формируемой декларации по НДС восстановленные суммы тоже попадут в раздел 3, но в строку 090, относящуюся к начислениям.
Валютный контроль после оплаты товара
Это процедура, которая проводится после оплаты поставщику в Китае. Валютный контроль подразумевает учёт контракта между отечественным покупателем и зарубежным продавцом и осуществляется российским банком. Обязательной она является в том случае, когда стоимость договора превышает 3 миллиона рублей.
Для прохождения контроля копия договора с поставщиком загружается в интернет-банк, специалисты его изучают и регистрируют. Услуга платная.
Некоторые начинающие предприниматели из желания сэкономить дробят договор с суммой, превышающий 3 млн руб. на несколько мелких. И если банк берёт за проведение валютного контроля от 0,15 до 0,25% от стоимости товара, то при обнаружении нарушения валютного законодательства участника ВЭД штрафуют на сумму 75-100%.
Однако даже если ваш договор с китайским поставщиком стоит меньше 3 миллионов, подтверждающие документы всё равно нужно предоставить в банк, по официальной форме Банка России. Нужно показать все документы, имеющиеся по сделке: сам договор, декларации и накладные. Причём, в интернет-банк загружаются копии документов и справка таможенной службы.
На выполнение этого требования даётся 15 рабочих дней с момента отправки денег поставщику. Справка от таможенной службы не нужна при сумме платежа менее 200 000 руб.
Итоги
НДС при ввозе товаров в Россию из Китая начисляется по правилам таможенного законодательства. Его сумма отражается в грузовой таможенной декларации (ГТД). Уплата налога является обязательным условием для выпуска товара на территорию России.
Уплаченный на таможне ввозной налог можно брать в вычеты по НДС. Условия принятия в вычеты — оприходование товара, предназначенность его для облагаемых налогом операций, уплата налога — выполняются в момент выпуска на территорию России. В книге покупок такой налог отражается с отсылкой к номеру и дате ГТД. ИФНС может потребовать от налогоплательщика оформленный таможней документ, подтверждающий уплату налога по конкретной ГТД, в случае осуществления авансовых платежей по НДС в адрес таможенного органа. В обычной квартальной декларации по НДС для указания ввозного налога, уплаченного на таможне, предусмотрена отдельная строка.
В случаях, предусмотренных ст. 170 НК РФ, таможенный НДС должен восстанавливаться. В обычной квартальной декларации по НДС для восстанавливаемых сумм тоже отведена отдельная строка, в которую войдет и НДС, уплаченный на таможне, если его потребуется восстановить.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Узнайте все условия
Будьте внимательны, изучая условия закупки и транспортировки товаров. Обратите внимание за какие транспортные расходы несете ответственность вы, а за какие — поставщик. Рекомендуем приобретать товар на условиях FOB. Это наиболее выгодный и безопасный вариант. Избегайте условий доставки CIF/CFR, так как на этих условиях ваши расходы могут значительно возрасти.
Убедитесь, что вы знаете, когда поставщик рассчитывает получить оплату, возможно, вам следует внести аванс или оплатить товар частично, когда он уже будет погружен в транспортное средство.
Экспорт товаров в Китай – пошаговая инструкция от эксперта
Эта тема обширна и многогранна, а выход товара на китайский рынок не прост, и единую пошаговую инструкцию, универсальную для всех продавцов, вывести сложно. Поэтому вы можете задавать вопросы по своему направлению в комментариях, и я обязательно на них отвечу!
Тем не менее, я постараюсь кратко очертить направления, в которых должен двигаться начинающий экспортер.
Шаг 1. Подготовка к экспорту
Многие ошибочно пропускают этот этап, считая его неважным, но в экспорте он фундаментальный и складывается из нескольких пунктов.
Любой товар, который вы хотите ввозить в Поднебесную, нужно проверить по следующим параметрам:
- Конкурентоспособность по цене с учетом расходов на таможенную очистку, налогообложение, пошлины.
- Проверка возможности экспорта (состав продукта: физико-химический, ингридиентный).
- Документальное сопровождение товара (оформление этикетки, получение необходимых разрешений и документов для импорта в Китай, декларирование).
- Проверка на вкусовые предпочтения и визуальное восприятие.
Шаг 2. Поиск партнера
На китайской стороне вам понадобится внешний партнер из числа импортеров. Они занимаются вводом товара в страну, осуществляют логистику, подготавливают и проверяют документацию для таможенной очистки. Также они сопровождают процедуру проверки товара в карантинном бюро и получают соответствующие сертификаты.
Искать партнера можно в интернете в открытых базах данных импортеров в Китае, но этот способ малоэффективен. Второй способ – поиски в различных таможенных союзах, союзах предпринимателей.
Самый эффективный способ найти грамотного ответственного партнера – посещение выставок, которые направлены на импортеров и дистрибьюторов. Чтобы найти хорошего партнера, я советую принять участие в самой крупной отраслевой выставке, например, в SIAL China, а потом в самой крупной выставке конкретно по вашему товару, на которую уже целенаправленно приходят локальные дистрибьюторы.
Шаг 3. Первая отгрузка
Когда вы полностью подготовили продукт и нашли партнера, приходит время для первой отгрузки товара. Это отправная точка, в которой вы поймете, правильно ли вы провели подготовку, на верном ли вы пути.
Также на этом этапе выявляются и ошибки, которые вы допустили на подготовительном этапе.
Шаг 4. Закрепление на рынке
Следующая ступень развития – вход в федеральные сети. Но это возможно только когда уже хорошо налажена дистрибуция, есть надежные партнеры.
Здесь речь идет о выборе стратегии работы на китайском рынке, рекламе продукта, налаживании каналов сбыта, укреплении вашего бренда в стране сбыта. Работать на укрепление своей продукции можно разными путями, например, использовать онлайн-маркетинг, проводить дегустации и презентации, работать с топовыми блогерами. Обычно этим занимаются импортеры и дистрибьюторы, но вы должны следить за тем, как развивается ваша марка в новой стране.
Импортер – партнер, компания, покупающая иностранный товар с китайской стороны для его дальнейшей реализации.
Дистрибьютор занимается операционными вопросами по доставке товара на закрепленной территории.
Бренд-менеджер – специалист, представляющий марку, но физический не поставляющий ее продукцию. Он ведет переговоры с клиентами, информирует их об акциях, выясняет потребности клиента, обсуждает вопросы продаж и рекламы продукции.
Далеко не всегда товары хорошо продаются сами по себе, поэтому вам нужно брать раскрутку своей марки в собственные руки, контролируя работу всех этих звеньев.
Важные выводы
- Экспорт — это важный и нужный этап развития бизнеса, но он требует тщательной подготовки.
- Если вы решили отказаться от экспорта или считаете, что ваш товар не интересен для рынков других стран, то скорее всего вы закрываете дверь в развитие вашего производства.
Благодарим за внимание! Оставляйте ваши вопросы по теме в комментариях к статье, мы с удовольствием вам ответим!
С уважением, экспортер Виктор Акулинин
(
5 оценок, среднее: 5,00 из 5)
