Прослеживаемость товаров с 1 июля 2021 года: к чему готовиться организациям и ИП

• 15833
• 02 января 2021, 10:53
• таможняграницазаконБеларусь

Понятие «неделимый товар» теперь навсегда исчезнет из лексикона сотрудников таможни, пишет Sputnik. С 1 января 2021 года данное понятие перестанет применяться. Плюс в том, что граждане, которые везут из Польши и Литвы крупную бытовую технику или товары в разумных пределах и для личного пользования, смогут сэкономить на таможенных платежах.

Что такое прослеживаемость и чем она отличается от маркировки

С 1 июля 2021 года на всей территории РФ вводится в действие национальная система обязательной прослеживаемости товаров (с 1 июля 2021 года компании участвуют в эксперименте по прослеживаемости на добровольных началах). Она регулируется Федеральным законом от 09.11.2020 № 371, внесшим изменения в НК РФ, а также уже подготовленным Порядком функционирования национальной системы прослеживаемости товаров, который в ближайшее время утвердит Правительство РФ.

Целями введения данной системы являются противодействие незаконному ввозу товаров и обороту контрафакта, установление контроля за подлинностью той или иной продукции, а также повышение собираемости налогов и таможенных сборов. По своим целям и задачам система прослеживаемости сходна с обязательной маркировкой продукции. Но эти две контрольные системы в целях борьбы с незаконным оборотом товаров используют разные методы и приемы.

В отличие от маркировки, прослеживаемость не контролирует отдельные единицы товара и не требует нанесения на товар физического проверочного кода. Проверка осуществляется в отношении товарных партий и исключительно в документарной форме, без специального контрольного оборудования и проверки контрольно-идентификационных знаков на каждом этапе товарооборота.

Вместо нанесения на товар физических проверочных кодов, как это происходит с маркировкой, прослеживаемым товарам будет присваиваться регистрационный номер партии товара (РНПТ). Этот номер указывается в первичных документах на товар при его перемещении и продаже и передается в информационную систему прослеживаемости.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. С 1 июля 2021 года на всей территории РФ вводится в действие национальная система обязательной прослеживаемости товаров.

2. В отличие от маркировки, прослеживаемость не контролирует отдельные единицы товара и не требует нанесения на товар физического проверочного кода. Проверка осуществляется в отношении товарных партий и исключительно в документарной форме.

3. Вместо нанесения на товар физических проверочных кодов, как это происходит с маркировкой, прослеживаемым товарам будет присваиваться регистрационный номер партии товара (РНПТ).

4. Сведения об операциях с товарами, которым был присвоен РНПТ, через операторов электронного документооборота (ЭДО) будут поступать в информационную систему прослеживаемости.

5. Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, уже подготовлен Минфином, но еще не утвержден.

6. При продаже прослеживаемых товаров компании, являющиеся плательщиками НДС, должны выставлять счета-фактуры всем без исключения покупателям, включая физлиц, приобретающих товар для личного пользования.

7. Компании, освобожденные от НДС, а также компании, применяющие специальные налоговые режимы, при реализации прослеживаемых товаров вместо счетов-фактур должны выдавать покупателям универсальные передаточные документы.

8. Участники оборота прослеживаемых товаров обязаны ежеквартально отчитываться в ФНС о таких операциях.

9. Пользователи «1С» для передачи электронных документов и сведений об операциях с прослеживаемыми товарами могут использовать уже встроенные в бухгалтерские программы решения – сервисы «1С-Отчетность» и «1С-ЭДО».

РНПТ присваивается товарной партии при ее ввозе на территорию России. В тех случаях, когда товар ввозится из ЕАЭС, РНПТ на основании уведомления о ввозе товаров, подаваемого компанией, присваивают налоговые органы. Присвоенный номер сообщается компании, подавшей уведомление. Если же товар ввозится из стран, не являющихся членами ЕАЭС, РНПТ присваивается самой компанией на основании номера декларации на товары и порядкового номера товара в указанной декларации.

При каждой продаже для дальнейшей реализации присвоенный РНПТ указывается/сверяется в первичных документах на реализуемый товар (счетах-фактурах или передаточных документах). Сведения об операциях с товарами, которым был присвоен РНПТ, через операторов электронного документооборота (ЭДО) будут поступать в информационную систему прослеживаемости.

Таким образом, прослеживаемость не потребует от компаний нанесения на товар кодов, приобретения какого-либо сканирующего оборудования и изменения складской логистики. Контроль будет осуществляться исключительно на основе формируемых первичных документов на прослеживаемый товар и представляемой в налоговые органы отчетности об операциях с такими товарами.

Нормы ввоза товаров для личных целей в Россию

Таможенный союз в очередной раз “порадовал” россиян обновленными правилами:

• Один человек, путешествующий сухопутными или водными видами транспорта, имеет право везти с собой багаж общим весом не тяжелее 25 кг. При этом, стоимость всех его вещей не может превышать планку в 500 евро (курс на момент пересечения границы)
• Гораздо выгоднее в этом плане лететь самолетом: стоимость багажа может доходить до 10000 евро, ограничение общей массы вещей больше в 2 раза – 50 кг включительно.
• Норма ввоза продуктов в Россию также не претерпела изменений: вы по-прежнему в праве привезти с собой из Европы не более чем 5 кг еды, упакованной на производстве.

Санкционные продукты

Продуктовое эмбарго касается только ввоза товаров с коммерческой целью. Если вы не собираетесь торговать привезенными деликатесами, таможенные службы не могут вам запретить их провозить. Конечно, это не значит, что вам дозволено прихватить из Италии 15 голов пармезана, купленных у местного фермера.

На таможне не возникнет вопросов , если вы придерживаетесь общих правил: не более 5 кг, обязательно в заводской упаковке.

Алкоголь и сигареты

Как указано в статье 282 Таможенного кодекса, освобождаются от уплаты пошлин следующие категории товаров:

• Любые напитки, содержащие алкоголь, в объёме до 3 литров на гражданина, достигшего 18 лет.
• Что касается табачных изделий – смело везите 50 сигар/сигарилл, либо 200 штук сигарет, или табак – не больше 250 грамм в одни руки. Причем нужно учесть, что эти количества не суммируются, и вам придется выбирать – или то, или другое.

Если вас такое количество спиртного не устраивает, можно взять немного больше – до 5 литров.

Норма провоза продуктов

Но при этом вас пригласят проследовать через красный коридор, пополнив государственную казну энным количеством денег:

• Крепкое спиртное потянет из вашего бюджета 22 евро за каждый литр сверх нормы. К этой категории относятся напитки с содержанием алкоголя не ниже 25%, и даже этиловый спирт.
• Остальные, не столь горячительные напитки, норма которых превышает “беспошлинную”, не так сильно ударят по карману – всего 10 евро за лишний литр.

Больше пяти литров любого алкоголя на человека провозить категорически запрещается.

Следует напомнить, что и спиртное, и любые изделия, содержащие табак, могут быть ввезены только совершеннолетним гражданином. То есть, не получится взять пару литров отборного бургундского на путешествующего с вами 5-летнего племянника.

Лекарственные препараты

Собирая в дорогу аптечку, помните: даже самое безобидное на вид лекарство “от головы”, купленное без рецепта, может доставить массу неожиданных проблем при прохождении таможенного контроля.

Чтобы этого избежать, запомните простые правила:

• Приобретая для поездки лекарственный препарат, ознакомьтесь сперва со списком запрещенных, наркосодержащих и сильнодействующих веществ, утвержденным Правительством РФ. Обнаружив что-либо из этого списка в составе лекарства, откажитесь от покупки в пользу более безопасного в этом плане аналога.
• Если вы вынуждены принимать запрещенные к ввозу в страну лекарства, имейте при себе рецепт на него, с указанной дозировкой и схемой применения. Рецепт, написанный на иностранном языке, обязательно должен иметь нотариально заверенную русскоязычную копию.

Норма ввоза продуктов не более 5 кг в одни руки

• Существует список лекарств, разрешенных к ввозу только при условии заполнения рецепта на бланке № 148-1-у-88, например, трамадол, клозапин, хлороформ и другие.
• Ввозить на территорию России сильнодействующие лекарственные препараты может только человек, нуждающийся в их применении. Это значит, что у вас не получится безнаказанно пронести через границу такое лекарство для больного родственника.
• Препараты, содержащие запрещенные или сильнодействующие вещества, подлежат обязательному декларированию. Попытка ввезти даже пару таблеток Трамадола в дамской сумочке может обернуться лишением свободы сроком от 3 до 7 лет.

Продукты питания

В отношении ввозимых в Россию продуктов питания действует как общая норма – не более 5 кг в одни руки, с обязательным наличием заводской упаковки, так и определенные правила и запреты, относящиеся к отдельным видам товаров.

Так, физическим лицам запрещено ввозить в любых количествах следующие виды продуктов:

1. Любой товар продуктового характера без заводской упаковки (приобретенный на развес балык, копченая домашним способом семга и даже творожок от любимой бабушки придется употребить до прохождения границы).
2. Картофель.
3. Семена любых, даже садовых растений.
4. Животноводческую продукцию из стран, в которых зафиксирована эпидемия серьезных заболеваний. Эти запреты как правило временные. Однако нужно уточнять эпизоотическую обстановку в стране, которую хотели бы посетить, на странице Россельхознадзора.
5. Сырую продукцию (термически необработанную).

Сыры без заводской упаковки нельзя ввозить в страну
Какие же продукты питания можно провозить через границу? Здесь действует одно правило: что не запрещено, то разрешено.

1. У вас не отнимут багаж, в котором лежит 5 кг любой разрешенной животноводческой продукции в расчете на одного человека. Кстати, в отличие от правил в отношении спиртного или табака, в этом случае возраст не имеет значения, и можно учитывать при ввозе продуктов всех своих пассажиров.
2. Сладкоежки могут смело везти в рюкзаках шоколад и прочие кондитерские изделия с ограничением в 25 кг в одни руки на сумму, не превышающую 500 евро.
3. Такие же условия действуют при провозе макаронных изделий, чая, кофе, растительного масла, муки.
4. Консервированные плодово-ягодные культуры, грибы – еще одна категория, на которую распространяются общие правила ввоза.

Фрукты и молочная продукция

Ввоз фруктов и овощей в Россию регулируется фитосанитарным контролем. Поэтому все продукты данной категории разделены на 2 группы: с низким и высоким фитосанитарным риском.

• Категория с низким риском – это продукты, подвергшиеся сушке (грибы, овощи), а также специи и пряности, басма и хна, все сорта черного и зеленого чая могут быть ввезены в страну без ограничений.
• Относящиеся к “высокорискованным” свежие овощи и фрукты, в том числе экзотические, орехи и сухофрукты, кукуруза и злаковые культуры, необжаренный кофе могут ввозиться все с тем же ограничением 5 килограммов в одни руки, хотите побаловать себя дынькой или арбузом – берите не больше 1 штуки на человека. Если этого мало, и вы решили заполнить фруктами все багажное отделение – потребуется предъявить фитосанитарный сертификат. Ввозить такую продукцию необходимо через оборудованные для фитосанитарного контроля пункты пропуска.

Животноводческая продукция попадает под общее правило для ввоза
Молоко и все его производные – это все та же животноводческая продукция, а потому попадает под общее правило для ввоза в Россию: не более чем 5 килограмм включительно в одни руки, все должно быть термически обработано и упаковано на производстве.

Ввоз животных и товаров для животных

Если вы решили взять с собой на отдых любимого питомца, необходимо соблюдать следующие правила:

• Приготовьте прилагающийся к нему ветпаспорт. Имеющиеся в документе отметки о здоровье животного и о проделанных вакцинах против чумы, бешенства, вирусных инфекций, панлейкопении (кошки), заполненные ветеринарным органом государства, из которого вы прибываете – гарантия того, что вашего питомца пропустят без вопросов.
• Прививки рекомендуется делать не меньше, чем за 30 суток до намеченной поездки, но с момента последней вакцинации не должно пройти больше года.
• Ввозить можно не более двух животных за одну поездку.

Корма для домашних из любимцев состоят из продуктов животного происхождения. Упаковку до 5 кг спокойно пропустят через границу, лишнее без ветеринарного сертификата конфискуют.

Техника

Как бы вы ни пытались убедить таможенника, что это лично для себя, у вас не получится провезти следующие товары:

• Солярии
• Демонстрационное оборудование
• Игровые автоматы
• Оборудование и аппаратура для фотолабораторий

Любую другую технику провозить можно, при условии, что не превышена стоимость вашего багажа, предусмотренная общими правилами. Также помните, что с большим количеством одинаковых товаров вас вряд ли пропустят.

Какие товары будут прослеживаться с 1 июля 2021 года

В перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, войдут (в настоящее время соответствующее правительственное постановление уже подготовлено Минфином, но еще не утверждено):

• срезанные цветы и бутоны, пригодные для составления букетов или для декоративных целей;
• холодильники, морозильники, холодильное или морозильное оборудование и тепловые насосы;
• автопогрузчики;
• бульдозеры, грейдеры, планировщики, механические лопаты, экскаваторы, одноковшовые погрузчики, трамбовочные машины и дорожные катки (самоходные);
• машины стиральные, бытовые или для прачечных;
• мониторы и проекторы;
• схемы электронные интегральные и их части;
• транспортные средства промышленного назначения;
• коляски детские;
• автомобильные детские сиденья (кресла) безопасности.

Компании, совершающие операции с вышеперечисленными товарами, с 1 июля обязаны раскрывать в своей первичной документации реквизиты прослеживаемости, а также направлять в налоговые органы сведения о таких операциях. В связи с этим для организаций и ИП поменяется порядок оформления и выставления первичных документов, а также будет введена обязанность по уведомлению о перемещении прослеживаемых товаров и сдаче новой налоговой отчетности.

Перечень товаров, запрещенных к ввозу на территорию ЕАЭС для личного пользования или вывозу.

Запрещены к ввозу на таможенную территорию в целях личного пользования, как правило, товары, ввоз и вывоз которых на территорию ЕАЭС запрещен или ограничен во всех случаях. Единый перечень товаров, к которым применяются запреты или ограничения на ввоз или вывоз в рамках ЕАЭС в торговле с третьими странами установлен приложением 1 Решения Коллегии ЕЭК от 16 августа 2012 г. № 134 «О нормативных правовых актах в области нетарифного регулирования». Запрещен ввоз и вывоз любым способом (сопровождаемый, несопровождаемый багаж и доставка перевозчиком в адрес физического лица) в целях личного пользования следующих товаров:

• информация на печатных, аудиовизуальных и иных носителях, запрещенная для ввоза, вывоза с и транзита по таможенной территории ТС
• служебное и гражданское оружие, его основные части и патроны к нему, запрещенные для ввоза, вывоза и транзита по таможенной территории ТС
• опасные отходы, запрещенные при ввозе или ограниченные к перемещению через таможенную границу ТС при ввозе (вывозе)
• специальные технические средства, предназначенные для негласного получения информации, ввоз и вывоз которых ограничен на территории ТС
• ядовитые вещества, не являющиеся прекурсорами наркотических средств и психотропных веществ, ограниченные к перемещению через таможенную границу ТС
• наркотические средства, психотропные вещества и их прекурсоры, за исключением ограниченных количеств наркотических средств и психотропных веществ в виде лекарственных средств для личного применения по медицинским показаниям при наличии соответствующих документов, а также прекурсоров в объемах, определенных законодательством государства – члена ТС
• органы и ткани человека, кровь и ее компоненты, ограниченные к перемещению через таможенную границу при ввозе (вывозе)

Запрещен вывоз любым способом для личного пользования.

• отходы и лом черных и цветных металлов, включенные в перечень товаров, при экспорте (импорте) которых установлены количественные ограничения (приложение 1 Решения Коллегии ЕЭК от 16 августа 2012 г. № 134 «О нормативных правовых актах в области нетарифного регулирования»)
• необработанные драгоценные металлы, их лом и отходы, руды и концентраты драгоценных металлов и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы, экспорт которых ограничен
• минеральное сырье (природные необработанные камни), ограниченное к вывозу с таможенной территории ТС
• информация о недрах, ограниченная к перемещению через таможенную границу ТС при вывозе
• дикорастущее лекарственное сырье (растения и их части, семена, плоды), ограниченное к перемещению при экспорте в количестве более 3х экземпляров одного вида
• дикие живые животные и отдельные дикорастущие растения, ограниченные к перемещению при экспорте (кроме охотничьих и рыболовных трофеев), в количестве более 3х экземпляров одного вида
• драгоценные металлы и драгоценные камни, таможенной стоимостью свыше 25000 долларов США в эквиваленте.
• рыба и морепродукты (кроме икры осетровых рыб) в количестве более 5 кг.
• икра осетровых рыб весом более 250 граммов.
• топливо в количестве более 10 литров, находящееся в отдельной емкости.

Запрещен ввоз любым способом для личного пользования.

• озоноразрушающие вещества, запрещенные к ввозу
• средства защиты растений, запрещенные к ввозу и подпадающие под действие приложений «A» и «B» Стокгольмской конвенции о стойких органических загрязнителях от 22 мая 2001 года
• орудия добычи (вылова) водных биологических ресурсов, запрещенные к ввозу
• этиловый спирт и алкогольная продукция общим объемом более 5 литров на одно лицо, достигшее 18-летнего возраста
• более 200 сигарет или 50 сигар, или 250 граммов табака, либо указанные изделия в наборе общим весом более 250 граммов на одно лицо, достигшее 18-летнего возраста
• живые животные, за исключением пчел, пиявок, шелковичных червей
• растения в любом виде и состоянии, семена растений
• драгоценные камни в любом виде и состоянии, природные алмазы, за исключением ювелирных изделий
• наркотические средства, психотропные вещества и их прекурсоры, в том числе в виде лекарственных средств.

Уведомление о ввозе и вывозе товаров

При ввозе прослеживаемых товаров из стран ЕАЭС компании обязаны уведомлять об этом налоговые органы. Срок направления такого уведомления – в течение пяти рабочих дней с даты принятия этих товаров на учет (п. 25 Порядка).

Уведомление о ввозе товаров представляется в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО. Конкретный порядок оформления и заполнения такого уведомления позднее будет утвержден ФНС.

Получив от компании уведомление о ввозе товаров, налоговики обязаны не позднее следующего календарного дня присвоить ввезенной товарной партии РНПТ и сообщить этот номер компании (п. 26 Порядка). Информирование о присвоении номера осуществляется также в электронной форме по ТКС.

При вывозе прослеживаемого товара на территорию другого государства – члена ЕАЭС компания опять же направляет в налоговую инспекцию соответствующее уведомление. Срок направления такого уведомления – в течение пяти рабочих дней с даты отгрузки товара (п. 23 Порядка).

Что касается товаров, ввезенных с территории иностранных государств, не являющихся членами ЕАЭС, то уведомление в целях их прослеживаемости подавать не нужно. РНПТ на такие товары формируется компанией самостоятельно из регистрационного номера декларации на товары и порядкового номера товара из такой декларации (Письмо Минфина от 30.03.2021 № 27-01-24/23047).

Как стало?

С 1 января 2021 года при ввозе той же посудомоечной машины весом 36 кг и стоимостью 300 евро таможенные платежи будут уплачиваться по тем же ставкам – 30% от стоимости, но не менее 4 евро за килограмм веса. Но оплачивать нужно будет лишь часть превышения стоимостной и (или) весовой норм.

«Если гражданин пересекает таможенную границу реже, чем 1 раз в 3 календарных месяца, и ввозит только этот товар, то сумма надлежащих к уплате платежей составит 44 евро (11 кг*4 евро)», – приводят пример в Гродненской таможне.

Напоминаем, что сегодня беспошлинно можно ввезти товары, стоимость которых не превышает сумму 500 евро и (или) вес не превышает 25 килограммов. В случае пересечения границы чаще, чем один раз в течение трех календарных месяцев, стоимость таких товаров не должна превышать сумму, эквивалентную 300 евро, и общий вес – не более 20 кило.

Уведомление об остатках прослеживаемых товаров

В отношении импортных товаров, уже имеющихся у компаний по состоянию на 1 июля 2021 года, действует особый порядок присвоения им РНПТ. Чтобы получить номер по имеющимся прослеживаемым товарам, компания должна провести инвентаризацию и подать в налоговую инспекцию уведомление обо всех выявленных остатках прослеживаемых товаров.

Такое уведомление компании обязаны представлять с даты вступления в силу утвержденного правительством перечня прослеживаемых товаров, а также вступления в силу изменений в указанный перечень (абз. 2 п. 28 Порядка).

На основании полученного уведомления налоговики в срок не позднее следующего календарного дня присваивают партии прослеживаемого товара РНПТ и сообщают его компании (п. 29 Порядка).

Уведомление об остатках товаров представляется в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО. Формат и порядок заполнения такого уведомления позднее будет утвержден ФНС России.

Оформление счетов-фактур по новым правилам

При продаже прослеживаемых товаров компании, являющиеся плательщиками НДС, в обязательном порядке должны будут выставлять счета-фактуры всем без исключения покупателям. Даже тем, кто освобожден от исчисления и уплаты НДС и не является налогоплательщиком данного налога (будущая редакция пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). В частности, физлицам, приобретающим товар для личного пользования.

При этом счета-фактуры должны содержать реквизиты прослеживаемости. Для этого в счетах-фактурах нужно указывать дополнительные сведения, касающиеся таких товаров. К таким сведениям (реквизитам) относятся:

• регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
• количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости;
• количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости.

В отношении прослеживаемых товаров, страной происхождения которых не являются страны – члены ЕАЭС, в счета-фактурах нужно указывать еще два дополнительных реквизита (будущая редакция п. 5.2 ст. 169 НК РФ):

• страна происхождения товара;
• регистрационный номер декларации на товары.

По общему правилу при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, счета-фактуры должны будут выставляться в электронной форме. Это касается в том числе и корректировочных счетов-фактур.

Бумажные счета-фактуры можно будет выставлять лишь в исключительных случаях (будущий п. 1.1 ст. 169 НК РФ):

• при реализации прослеживаемых товаров физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных не связанных с предпринимательской деятельностью нужд, а также самозанятым, применяющим налоговый режим «Налог на профессиональный доход»;
• при реализации и перемещении прослеживаемых товаров с территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта или реэкспорта;
• при реализации и перемещении прослеживаемых товаров с территории РФ на территорию другого государства – члена ЕАЭС.

Выставление счетов-фактур, в том числе корректировочных, по операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости, в зашифрованном виде запрещается.

Отнесение товаров к товарам для личного пользования производится по критериям, установленным ст. 256 ТК ЕАЭС.

В соответствии со ст. 2 ТК ЕАЭС товарами для личного пользования признаются товары, предназначенные для личных, семейных, домашних и иных, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, нужд физических лиц, перемещаемые через таможенную границу Союза в сопровождаемом или несопровождаемом багаже, путем пересылки в международных почтовых отправлениях либо иным способом.

Отнесение товаров к товарам для личного пользования осуществляется таможенным органом исходя из следующих критериев:

• заявления физического лица о перемещаемых через таможенную границу Союза товарах в устной форме или в письменной форме с использованием пассажирской таможенной декларации;
• характера и количества товаров;
• частоты пересечения физическим лицом таможенной границы Союза и (или) перемещения товаров через таможенную границу Союза этим физическим лицом или в его адрес.

Охарактеризуем каждый из приведенных критериев более подробно.

Физическое лицо может сделать заявление о том, что товары ввозятся (вывозятся) исключительно для пользования или потребления самим физическим лицом и членами его семьи, и использование товаров не связано с извлечением дохода.

Оценка характера товара осуществляется исходя из того, что по своим потребительским свойствам, предназначению и традиционной практики применения, товар обычно подлежит использованию в быту (для удовлетворения материальных и культурных потребностей человека), а не для осуществления предпринимательской деятельности. В этом случае необходимо уделять внимание описанию свойств, функций и характеристик товара, которые изложены в инструкции по эксплуатации, руководстве пользователя и других открытых и общедоступных источниках информации.

Например, если физическое лицо ввозит хлебопечку бытового назначения, то таможенным органов данный товар будет отнесен к товарам для личного пользования, если физическое лицо не сделает заявление, что товар предназначен для осуществления предпринимательской деятельности.

Однако, если физическое лицо ввезет хлебопекарную ярусную печь, и при этом заявит, что данный товар предназначен для личного пользования, таможенный орган, несмотря на заявление физического лица, вынесет решение о неотнесении товаров к товарам для личного пользования, на основании того, что по своим характеристикам (количество пекарных камер, производительность, мощность) данный товар обычно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

При оценке количества необходимо учитывать обычную потребность в соответствующих товарах физического лица и членов его семьи, а также однородность перемещаемых товара, а именно: количество товаров одного наименования, размера, фасона, цвета и т.п.

Например, если физическое лицо ввозит обувь в количестве 20 пар, при этом обувь разного предназначения (зимняя, летняя, женская, мужская, детская), фасона, размера и есть разумное объяснение тому, что обувь ввозится для использования самим физическим лицом и членами его семьи, то таможенным органов данный товар будет отнесен к товарам для личного пользования.

Частоту пересечения физическим лицом таможенной границы и перемещения товаров этим физическим лицом или в его адрес необходимо оценивать с учетом однородности таких товаров и их количества. Так периодический ввоз (вывоз) одним и тем же лицом товаров со схожими характеристиками в небольших количествах, может рассматриваться как ввоз (вывоз) товаров не для личного пользования.

При этом особое внимание следует уделять жителям приграничных районов и лицам, которые исходя из своей профессиональной деятельности часто пересекают таможенную границу, например, члены поездных бригад поездов международного сообщения; члены экипажей воздушных судов, выполняющих международные рейсы; водители автобусов международного сообщения; водители грузовых автомобилей, осуществляющих международные перевозки грузов и др.

Также необходимо учитывать, что таможенным законодательством определен перечень товаров, которые независимо от вышеуказанных критериев не относятся к товарам для личного пользования, а именно:

• товары, в отношении которых физическим лицом осуществляется таможенное декларирование для помещения под таможенные процедуры (например, выпуска для внутреннего потребления или временного ввоза), за исключением таможенной процедуры таможенного транзита;
• товары согласно перечню, приведенному в приложении № 6 к Решению Совета Евразийской экономической комиссии от 20.12.2017 № 107, например, алкогольные напитки и пиво общим объемом более 5 л; табак и табачные изделия в количестве более 200 сигарет, или 50 сигар (сигарилл), или 250 г табака; природные алмазы; котлы центрального отопления; солярии для загара и др.

Количество товаров для личного пользования определяется без учета товаров для личного пользования, бывших в употреблении и необходимых в пути следования и (или) месте назначения, исходя из следующих критериев:

• общепринятая (традиционная) практика использования в пути следования и (или) месте назначения, в том числе с учетом сезонности, цели поездки, вида транспорта, частоты пересечения таможенной границы;
• наличие признаков износа (в том числе царапин, вмятин, иных механических повреждений), стирки, иного использования;
• отсутствие бирок, ярлыков, этикеток, первичной упаковки, в том числе перемещаемых отдельно;
• ввоз в единичном или ином количестве, необходимом для общепринятой (традиционной) практики использования такого товара, в том числе с учетом сезонности, цели поездки, вида транспорта, объективной необходимости в пути следования и (или) месте назначения.

То есть, если физическое лицо ввозит какие-либо товары и часть из этих товаров отвечает вышеприведенным критериям, то такие товары не будут учитываться при оценке количества ввозимых товаров для личного пользования. Обычно это товары, которое физическое лицо перемещает в разумном количестве как личные вещи, необходимые ему для удовлетворения личных потребностей в пути следования и месте назначения, например, одежда, обувь, головные уборы, зонты, ювелирные изделия, предметы личной гигиены; портативная звукозаписывающая, видеозаписывающая, воспроизводящая аппаратура, фотоаппаратура; мобильные телефоны, смартфоны; портативные персональные компьютеры, планшеты, игровые приставки; переносные музыкальные инструменты; детские коляски; инвентарь и принадлежности для спорта, туризма и охоты; портативные медицинские приборы и расходуемые материалы к ним.

Также, если физическое лицо при въезде приобретает товары в магазинах беспошлинной торговли, они рассматриваются как товары для личного пользования, ввозимые на таможенную территорию Союза в сопровождаемом багаже.

Если таможенным органов после ввоза товаров будет установлен факт последующей продажи товаров лицом, переместившим его через таможенную границу, это само по себе не свидетельствует об использовании такого товара не в личных целях. Возможно, товар просто не подошел лицу по его потребительским свойствам.

Если же таможенным органов будет установлена систематическая (более двух раз) продажа лицом товара, ввезенного для личного пользования, то это может являться основанием для отказа в освобождении от уплаты таможенных платежей либо для отказа в применении порядка уплаты таможенных платежей по правилам, установленным в отношении товаров для личного пользования.

Однако выявление такого факта затруднено отсутствием у таможенного органа информации о дальнейшем использовании или распоряжении товаром, исключение могут составлять транспортные средства для личного пользования, факт реализации которых подлежит государственной регистрации.

Даже если при проведении таможенного контроля в пункте пропуска через государственную границу, таможенные органы обнаружат у физического лица бизнес-аккаунт в социальной сети, это также не может рассматриваться, как достаточное основание для непризнания товаров для личного пользования, если соблюдаются основные критерии отнесения товаров к товарам для личного пользования (характер, количество товара, частота пересечения границы).

Однако необходимо учитывать, что независимо от заявления физического лица и его оценки предназначения товара, право определять его предназначение при ввозе в качестве товаров для личного пользования остаётся за таможенным органом. И если таможенным органом вынесено решение о неотнесении товаров к товарам для личного пользования, то применяется общий порядок совершения таможенных операций и уплаты таможенных платежей, установленный для организаций и индивидуальных предпринимателей.

В таком случае у физического лица есть право на обжалование принятого таможенным органом решения.

Дополнительный материал по теме в разделе Перемещение товаров физическими лицами для личного пользования

Видео по теме:

Составление универсальных передаточных документов

Компании, освобожденные от НДС, а также компании, применяющие специальные налоговые режимы, при реализации прослеживаемых товаров вместо счетов-фактур должны выдавать покупателям универсальные передаточные документы. Эти документы также должны содержать сведения о прослеживаемости. Как и в случае со счетами-фактурами, к таким сведениям относятся (пп. 4 п. 13 Порядка):

• номер партии прослеживаемого товара;
• единица измерения прослеживаемого товара;
• конкретное число прослеживаемых товаров в количественной единице его измерения.

Универсальный передаточный документ, в том числе и корректировочный, должен будет оформляться и передаваться покупателю в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО. Исключение составляют случаи:

• реализации прослеживаемых товаров физлицам для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью нужд, а также налогоплательщикам НПД;
• реализации и перемещения товаров с территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта (реэкспорта);
• реализации и перемещения товаров с территории РФ на территорию другого государства – члена ЕАЭС.

Универсальный передаточный документ должен оформляться усиленной квалифицированной электронной подписью. Порядок передачи таких документов в электронной форме по ТКС будет аналогичен порядку передачи электронных счетов-фактур (п. 9 ст. 169 НК РФ).

Существующие льготы

Есть определенные категории населения, на которых нормы ввоза вещей не распространяются:

• Граждане с присвоенным и. Им разрешается ввозить личные вещи в любом количестве и без оглядки на общую стоимость. Однако нужно подтвердить свой статус документально.
• Добровольные переселенцы – также могут не ограничивать количество ввозимых вещей. Однако воспользоваться этой льготой можно лишь единожды, пересекая границу первый раз и предъявив .
• Россияне, более, чем полгода проживавшие в зарубежных государствах, при возвращении на родину могут привезти с собой личные вещи в количествах, ограниченных, разве что, объёмом багажного отделения.

Если вы придерживаетесь общих правил, на таможне не возникнет вопросов

Новая отчетность для компаний и ИП

Наряду с документальным сопровождением всех операций с прослеживаемыми товарами участники их оборота обязаны регулярно отчитываться в ФНС о таких операциях. Отчет нужно будет подавать ежеквартально. Срок его представления – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 32 Порядка).

Такой отчет во всех случаях нужно представлять в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО.

В отчете указываются сведения обо всех операциях, которые производились с прослеживаемыми товарами за прошедший квартал. В частности, в нем должна содержаться информация о приобретении, реализации и передаче таких товаров, в том числе через агента или комиссионера.

Также отчет потребуется и при совершении операций по прекращению и возобновлению прослеживаемости товаров. Исключение составляют случаи вывоза товаров с территории РФ на территорию другого государства – члена ЕАЭС. О них отчитываться не нужно (п. 33 Порядка).

В настоящее время формат и порядок заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, еще не утверждены. Предположительно Правительство РФ утвердит их не позднее 1 июля текущего года.

Перечень категорий товаров, подлежащих обязательному письменному декларированию.

Обязательному письменному декларированию подлежат любые товары, ввозимые в несопровождаемом багаже, а также доставляемые перевозчиком в адрес физического лица, не пересекавшего таможенную границу, а также товары, ввозимые в сопровождаемом багаже, если у физического лица имеется несопровождаемый багаж. Кроме того, обязательному письменному декларированию подлежат нижеперечисленные товары, перемещаемые любым способом (в ручной клади, сопровождаемом и несопровождаемом багаже и доставляемые перевозчиком):

1. товары для личного пользования (кроме транспортных средств для личного пользования), перемещаемые в несопровождаемом багаже или доставляемые перевозчиком;
2. товары для личного пользования (кроме транспортных средств для личного пользования), перемещаемые любым способом, в отношении которых подлежат соблюдению запреты и ограничения в соответствии со ст.7 ТК ЕАЭС и требуется представление документов или сведений, подтверждающих соблюдение таких запретов и ограничений;
3. товары для личного пользования (кроме транспортных средств для личного пользования), перемещаемые а в сопровождаемом багаже, в отношении которых подлежат уплате таможенные пошлины, налоги;
4. товары для личного пользования (кроме транспортных средств для личного пользования), ввозимые с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов в сопровождаемом багаже;
5. транспортные средства для личного пользования, перемещаемые любым способом, кроме зарегистрированных в государствах ЕАЭС;
6. временно ввезенные транспортные средства для личного пользования, находящиеся на таможенной территории ЕАЭС в установленных ТК ЕАЭС случаях (завершение временного ввоза, передача иному лицу и т.п.);
7. наличные денежные средства и дорожные чеки, если общая сумма при их единовременном ввозе или вывозе превышает сумму, эквивалентную 10 000 долларов США по курсу валют на день подачи таможенному органу ПТД;
8. денежные инструменты, за исключением дорожных чеков;
9. культурные ценности, в отношении которых подлежат соблюдению запреты и ограничения;
10. товары для личного пользования, пересылаемые в МПО;
11. части транспортного средства для личного пользования, перемещаемые с целью ремонта транспортного средства и подлежащие регистрации (номерные агрегаты);
12. гробы с телами (останками) и урны с прахом (пеплом) умерших (в качестве ПТД может использоваться заявление в произвольной форме, поданное сопровождающим лицом).

Физические лица, перемещающие товары через таможенную границу ЕАЭС, могут декларировать в письменной форме помимо вышеуказанных и иные товары (в том числе временно ввозимые с последующим их вывозом, временно вывозимые с последующим их ввозом).