Изменения в КБК на 2021 — 2021 годы — таблица с расшифровкой

Проводя оплаты таможенных платежей на счет казны Российского государства, специально имеется свой классифицирующий код, который действует для резидентов России, ведущих торговлю с иностранными государствами.

Эта схема требует строгого порядка при заполнении реквизитов платежек. Порядок заполнения и оформления платежных документов, излагаются в положениях Центробанка РФ и в приказе Минфина РФ. Оформлять документ можно по одному платежу с указанием КБК 15311009000010000180. Этот код бюджетной классификации расшифровывается так:

• Авансовый платеж в счет будущих таможенных или иных платежей.

Как расшифровывается КБК

КБК — коды бюджетной классификации

КБК организаций, необходимые, чтобы платеж попал туда, куда предназначался, меняются чуть ли не ежегодно. А ответственность за их правильное указание лежит на плательщике!

Попробуем разобраться: что же собой представляют эти таинственные коды, зачем они нужны, как формируются и почему регулярно изменяются. Также подскажем, что делать, если вы обнаружили ошибку в указанном коде, и чем вы в таком случае рискуете, а самое главное, как предотвратить этот риск и не оказаться с начисленными штрафами и пенями при уплаченных вовремя налогах и сборах.

Актуальный перечень КБК на 2021 год

КБК для уплаты страховых взносов для ИП за себя
КБК для уплаты страховых взносов за работников

КБК для уплаты УСН

КБК для уплаты ЕНВД

КБК для уплаты ЕСХН

КБК для уплаты НДС

КБК для уплаты НДФЛ

КБК для уплаты налога на прибыль

КБК для уплаты патента для ИП

КБК для уплаты торгового сбора

КБК для уплаты транспортного налога

КБК для уплаты налога на имущество

КБК для уплаты земельного налога

КБК для уплаты водного налога

КБК для уплаты НДПИ

КБК для уплаты госпошлины

КБК для уплаты сборов

КБК для уплаты акцизов

КБК для уплаты денежных взысканий (штрафов)

КБК для уплаты прочих платежей

Бюджетная классификация – что это и зачем

В июле 1998 Бюджетный кодекс РФ в Федеральном законе № 145 впервые ввел термин «КБК», используемый как средство группировки бюджета.

КБК бывают 4 видов:

• касающиеся государственных поступлений;
• имеющие отношение к расходам;
• обозначающие источники, из которых финансируется бюджетный дефицит;
• отображающие операции госуправления.

Для чего служат КБК:

• упорядочивают финансовую отчетность;
• обеспечивают единую форму бюджетной финансовой информации;
• помогают регулировать финансовые потоки на уровне государства;
• с их помощью составляется и выполняется муниципальный и федеральный бюджет;
• позволяют сравнить динамику доходов и расходов в нужный период;
• информируют о текущей ситуации в государственной казне.

ИНФОРМАЦИЯ ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ! КБК – это внутреннее кодирование, необходимое, в первую очередь, государственному казначейству, где по ним происходит распределение поступивших средств. Предпринимателям нужны эти коды постольку, поскольку они заинтересованы в соблюдении требований по оформлению госплатежей, особенно налогов и взносов во внебюджетные фонды. Поэтому не забывайте указывать в поле 104 платежного получения правильный и актуальный код КБК.

Строение КБК

Этот код состоит из 20 знаков – цифр, разделенных дефисам на группы, он имеет следующий вид ХХ – Х ХХ ХХ ХХХ ХХ – ХХХХ – ХХХ.

Каждой группе знаков соответствует определенное Министерством финансов зашифрованное значение. Рассмотрим структуру доходного КБК, так как именно их приходится в основном использовать предпринимателям (расходные коды могут встречаться в основном при возврате средств по какой-либо государственной программе).

1. «Администратор». Первые три знака показывают, кто получит средства и несет ответственность за пополнение ими той или иной части бюджета, распоряжается поступившими деньгами. Самые часто встречающиеся бизнесменам коды начинаются с 182 – налоговый орган, 392 – Пенсионный фонд, 393 – ФСС и другие.
2. «Вид доходов» включает в себя знаки с 4 по 13. Эта группа знаков помогает довольно точно идентифицировать поступление по следующим показателям:
   группа – 4 знак (то есть первый в этом пункте);
3. подгруппа – 5 и 6 знак; двузначным кодом обозначен конкретный налог, пошлина, взнос, штраф и т.п.;
4. статья – разряд 7 и 8 (значение цели полученного поступления закодировано в расчетных документах по бюджету РФ);
5. подстатья – 9, 10 и 11 знак (уточняет статью дохода);
6. элемент – 12 и 13 цифра, характеризует уровень бюджета – от федерального 01, муниципального 05 до конкретных бюджетов ПФР – 06, ФСС – 07 и т.д. Код 10 обозначает бюджет поселения.
7. «Программа» – позиции с 14 по 17. Эти цифры призваны дифференцировать налоги (их код 1000) от пеней, процентов (2000), взысканий (3000) и других платежей (4000).
8. «Экономическая классификация» – последние три цифры. Они идентифицируют поступления с точки зрения их экономического вида. Например, 110 говорит о налоговых доходах, 130 – от оказания услуг, 140 – средства, изъятые принудительно и т.п.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! 20-значный код необходимо правильно и без ошибок указывать в поле «Назначение платежа» (поле № 104) платежного поручения. По сути, он дублирует информацию, указывающуюся в поле «Основание платежа», а также частично – в поле «Получатель» и «Расчетный счет получателя».

Установка счетов расчетов с таможней

Для расчетов с таможней используется счет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (план счетов 1С). Это активно-пассивный счет, он может иметь сальдо и по дебету, и по кредиту.

На нем отражаются:

• по дебету — авансы, перечисленные в таможню;
• по кредиту — зачет авансов по таможенным платежам.

По умолчанию счет 76.09 не подставляется при расчетах с таможней в документ Списание с расчетного счета и документ ГТД по импорту. Есть два варианта заполнения поля Счет расчетов.

Вариант № 1

Счет 76.09 можно заполнить в документах вручную путем выбора из Плана счетов бухгалтерского учета.

Такой способ подходит, если операции по расчетам с таможней разовые или очень редкие.

Вариант №2

Счет 76.09 заполняется автоматически по данным регистра Счета расчетов с контрагентами.

Это универсальный вариант, который лучше всего подходит для работы в 1С и при редких, и при частых операциях по расчетам с таможенным органом.

БухЭксперт8 рекомендует использовать автоматическое заполнение Счета расчетов в документах. Для этого нужно настроить счета учета расчетов сразу же при создании Договора с таможенным органом.

Настройку можно произвести, перейдя по ссылке Счета расчетов с контрагентами прямо:

• из карточки контрагента;

или из Договора.

В открывшейся форме надо заполнить счета расчетов, как показано на рисунке ниже. Затем нажать кнопку Записать и закрыть.

Почему меняются коды бюджетной классификации?

Это крик души подавляющего большинства предпринимателей: насколько было бы проще, будь эти коды едиными и установленными раз и навсегда. Но Министерство финансов практически каждый год вносит в КБК те или иные изменения. У предпринимателей и бухгалтеров далеко не всегда есть возможность вовремя отслеживать новшества и исправлять указанные КБК, особенно ярко это проявляется в отчетные периоды. Ответственность за неверно указанный код лежит целиком на плечах бизнесменов, часто выливается в непредвиденные траты и хлопоты по исправлению ошибки и доказательствам своей правоты.

Существуют различные версии, которые выдвигают предприниматели и никак не комментирует Минфин и Минюст.

1. Чем больше поступлений прошли по неверным КБК, тем больше средств на некоторое время окажутся «подвешенными» как невыясненные. До исправления ошибок их можно использовать на неблаговидные цели, а в масштабах страны это огромные суммы.
2. Дополнительное наполнение бюджета путем начисления штрафов и пеней за «просроченные» платежи, которые прошли по уже недействующему КБК. Доказательство своевременности оплаты достаточно хлопотное.
3. Несогласованность действий Минфина, присваивающего коды, и Минюста, утверждающего их.
4. Поскольку КБК напрямую «привязаны» к государственному сектору, любые изменения внутри соответствующих структур, поступление новых директив и т.п. ведут за собой и смену кодирования.

К СВЕДЕНИЮ! Есть мнения, что, поскольку это кодирование – внутреннее дело казначейства, то и производиться оно должно им, а не налогоплательщиками. Код КБК могут присвоить сотрудники банка на основании указанных данных о получателе и назначении платежа, либо сотрудники казначейства при его получении. Тем не менее, на сегодня дополнительный труд по кодированию возложен на плечи плательщиков, уклониться от него они не могут, а значит, остается только соблюдать действующие требования и быть в курсе последних новаций.

Обзор документа

С 1 января 2021 г. меняются КБК для уплаты таможенных пошлин, сборов, авансов и залогов.

Приведена таблица соотношения действующих и будущих кодов. Новые коды будут действовать строго с 1 января. Если использовать их до этой даты, то платеж будет учтен как невыясненный и в дальнейшем плательщику придется уточнять код.

Также приведен перечень КБК, которые участникам ВЭД рекомендуют использовать при уплате таможенных и иных платежей в доход федерального бюджета.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Чем чревата ошибка в КБК

Если код назначения платежа указан неверно, платеж будет перечислен в бюджет, но там не сможет быть правильно распределен, а значит, государство по факту его не получит. Результат может быть таким же, как если бы деньги и вовсе не перечислялись: налоговая насчитает недоимку по определенной статье. При этом, если КБК просто перепутан, может образоваться переплата по другой статье.

В результате, налоговая выставит требование об уплате недоимки, штраф за не вовремя уплаченный налог или сбор и пени за просрочку платежа. Эта ситуация крайне неприятна для добросовестного предпринимателя, вовремя заплатившего налог, вся вина которого заключается в путанице с многочисленными КБК.

Обычный порядок действий предпринимателя при обнаружении ошибки в КБК

1. Самое главное – убедиться, что ошибка не привела к непоступлению дохода в бюджет, иначе будет считаться, что средства не были уплачены, с полной ответственностью за это плательщика.
2. Подать в свою учетную налоговую инспекцию заявление об обнаруженной ошибке и просьбу об уточнении основания, типа и принадлежности перевода средств, если нужно, налоговый период или статус плательщика налогов.
3. К заявлению надо приложить платежные поручения, по которым налог был уплачен и получен бюджетом.
4. При необходимости проводится совместная с инспектором сверка уплаченных налогов (о ней составляется акт).
5. Через несколько дней (срок законодательно не определен) принимается решение об уточнении данного платежа и выдается на руки заявителю.

ВАЖНО! При уточнении платежа он считается совершенным в день подачи платежного поручения с неверным КБК, а не в день получения решения об уточнении и зачете. Таким образом, просрочки обязательного платежа, предусматривающей штрафные санкции, по факту не происходит.

Рассмотрим различные случаи, случающиеся из-за ошибок в КБК, и проанализируем, как поступить предпринимателю.

1. Инспекция начислила пени по неуплате налога. Если было обращение со стороны плательщика с пользой о зачете уплаченной суммы, то дополнительно следует попросить налоговую пересчитать начисленные пени. Если налоговая отказывается это сделать, обращение в суд, вероятнее всего, позволит добиться перерасчета (существует богатая судебная практика с подобными прецедентами).
2. КБК не соответствует платежу, указанному в назначении. Если ошибка находится «внутри одного налога», например, КБК указано на УСН-6, а в основании платежа указано УСН-15, то налоговая обычно легко производит перезачет. Если же КБК полностью не соответствует основанию платежа, например, бизнесмен собрался оплатить НДФЛ, а указал КБК, принадлежащий НДС, налоговая часто отказывается произвести уточнение, но суд практически всегда на стороне налогоплательщика.
3. Из-за ошибки в КБК страховые взносы оказались неуплаченными. Если средства не поступят на нужный казначейский счет, это практически неизбежно чревато штрафами и пенями. Предпринимателю следует как можно быстрее повторить платеж с правильными реквизитами, чтобы уменьшить сумму возможных пеней. Затем уплаченные по ошибке деньги нужно вернуть (можно и зачесть в счет платежей на будущее). Для этого направляется заявление в тот орган, на счет которого ошибочно совершен перевод денег. Невыполнение просьбы о возврате или перезачете – повод обратиться в суд.
4. Средства поступили в планируемый фонд, но по не той статье. Например, в платежке указали КБК для накопительной доли пенсии, а оплатить намеревались страховую часть. В подобных случаях взносы все равно считаются внесенными в срок, и нужно действовать так же, как при обычном порядке. Суд – в помощь при любых проблемах с фондом, отказывающимся совершить перерасчет, и незаконным требованием о выплате недоимок и начислением пеней.

ПОМНИТЕ! Ошибка в КБК по закону не является основанием, по которому платеж не будет считаться перечисленным. В платежном поручении предусмотрена дополнительная информация, указывающая назначение платежа и его получателя, поэтому, если она указана корректно, повода для штрафных санкций к предпринимателю нет и быть не может, иные решения можно оспорить по суду.

Зачет авансового платежа на таможню по документам

Организация перечислила авансовые таможенные платежи (НДС, сбор) и пошлину на таможню по пяти платежным поручениям: № 1, № 2, № 3, № 4, № 5.

По декларации на товары 10129052/250121/0010112 таможенный орган списал суммы по двум платежным поручениям № 1 (НДС, таможенный сбор) и № 4 (пошлина):

• НДС – 189 000 руб.;
• сбор – 750 руб.;
• пошлина – 45 000 руб.

ИТОГО: 234 750 руб.

При проведении документа ГТД по импорту в автоматическом режиме зачет аванса пройдет по платежному поручению № 1: из общей суммы платежа 300 000 руб. будет зачтена вся сумма 234 750 руб., что отличается от фактических платежей.

Рассмотрим, как отразить зачет авансов, уплаченных таможенному органу, по конкретным платежным поручениям.

На вкладке Главное документа ГТД по импорту надо:

• открыть ссылку Расчеты;
• установить способ Зачета авансов – По документу;
• по кнопке Добавить в поле Документ аванса перейти в форму Выбора документов расчетов с контрагентами.
  Читайте также:  Таможенные правила Литвы. Что можно перевозить через границу Литвы
• Сформировать список документов в Режиме отбора, например, По остаткам.

• В полученном списке выбрать документ Списание с расчетного счета по платежным поручениям № 1 и № 4. Сначала выбрать платежное поручение № 1, затем через кнопку Добавить— № 4.

• Документы будут перенесены в форму Расчеты. В колонке Сумма зачета надо указать суммы, которые необходимо зачесть по каждому платежному поручению: пп № 1 — НДС 189 000 руб. + сбор 750 руб. = 189 750 руб.;
• пп № 4 — пошлина 45 000 руб.

Результат проведения документа ГТД по импорту можно проверить по Оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) по счету 76.09 через Отчеты – Стандартные отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету. В Настройках ОСВ по счету установите Группировку по Документам расчетов с контрагентом.

Проверка зачета аванса по расчетам с таможней: