Как правильно выбрать процедуру таможенного декларирования?

23.11.2016

Для того чтобы таможенная процедура экспорта прошла как можно быстрее, важно провести ее в полном соответствии с требованиями закона

. При прохождении процедуры важно учесть, что экспортируемые товары облагаются налогом не так, не так, как это полагается для товаров ввозимых на территорию РФ. Обычно для вывоза за границу нужно оплатить только
пошлины и акцизные сборы
. Кроме того, перед началом проверки идет
таможенная чистка
.

Схематично таможенное оформление включает в себя следующие этапы:

• проверка поданных документов, в которых приведены основания и условия для вывоза экспортируемых товаров

  за территорию таможни государства;

• оплата налогов, сборов, которые необходимо уплатить до того, как груз покинет страну

  ;

• проверка таможенным органом строгого выполнения экспортером требований законодательства, предъявляемого к экспортируемым товарам;
• выпуск товара с территории таможни в другое государство.

Особенности оформления экспорта

Оформление на таможенном пункте начинается сразу после подачи необходимых документов (контракта, данных о товаре, сертификатов, сведений о владельце и приобретателе). Точный список формируется в зависимости от самого товара, его количества, стоимости и многих других характеристик. Далее заполняется таможенная декларация

. Это документ, составленный в форме заявления, где указаны
точные данные об экспортируемом грузе и транспортном средстве
, на котором и будет доставлен товар.

На все эти действия по существующему законодательству отводится 15 дней

, и отсчет времени начинается с момента предъявления груза. Таможенная декларация может быть
изменена до полного ее оформления
. Эти изменения обычно связаны с уточнением характеристик груза, данных о поставщике и сертификатах на товар. Сбор точных данных необходим для
правильного составления таможенной декларации
, ведь именно по этому документу будет произведен расчет всех акцизов и пошлин. В свою очередь,
размер всех этих выплат
зависит от очень многих составляющих. В большинстве случаев, точно определить, потребуются или нет внесение изменений в декларацию, может только таможенный брокер.

Таможенное оформление грузов на экспорт

Под таможенное оформление грузов на экспорт подпадает продукция, которая вывозится с территории РФ безвозвратно. Экспортная продукция оформляется в ФТС в соответствии с ТК ТС. Прохождение таможенного оформления невозможно без уплаты пошлин и предоставления сертификата происхождения. Мероприятие включает три обязательных этапа:

• предъявление груза органам контроля ФТС;
• подачу таможенной декларации;
• внесение обязательных платежей.

На предварительном этапе экспортер или его законный представитель – брокер извещает Федеральную таможенную службу о прибытии груза в контрольную зону. На это отводится полчаса. По факту проверка продукции осуществляется по требованию сотрудников ФТС. Без их разрешения перевозчик не имеет права оставлять грузотовар без присмотра, выполнять его выгрузку, передвигаться по территории стоянки. Таможенное оформление в рамках экспорта предполагает декларирование. Декларант подает ТД в электронной форме или на бумажном носителе. Законность вывоза подтверждают отметки ФТС и пограничного таможенного органа. Немаловажный момент – уплата сборов и пошлин. Базой для их исчисления являются физические характеристики грузовой партии, а это объем, масса и таможенная стоимость.

Процедура таможенной чистки

Все действия, выполняемые до таможенного оформления, носят название таможенной чистки

. Обычно эту процедуру проводит сам
экспортер продукции
. Очистка начинается с того, что
экспортер информирует таможенный орган
о пересечении груза поста. Далее, товар помещается на таможенный склад, где проходит контроль и помещение товаров под таможенную процедуру экспорта. В этот момент также происходит
оформление декларации
.

Как видно, таможенная процедура экспорта товаров содержит множество нюансов. Поэтому во время прохождения всех этих этапов у экспортеров могут возникнуть разные вопросы, с которыми они ранее не сталкивались. Для того чтобы избежать подобных проблем, необходимо обратиться к таможенному брокеру. Такой специалист знает все об оформлении декларации и других документов

для таможни, а также разбирается во всех нововведениях в законодательстве.

В каких случаях уместен реэкспорт товара

Следует подчеркнуть, что реэкспорт товаров может производиться по разным причинам. Есть фактический реэкспорт товаров – это когда продукция ввезена на таможенную территорию страны для ее использования, но ввиду каких-либо причин должна быть возвращена за границу. Соответственно, фактический реэкспорт – это тот, который оказался таковым «по факту», иногда неожиданно для самого отправителя. А преднамеренный реэкспорт – это когда отправитель товара заранее знает, что все будет снова вывезено за границу, и еще при оформлении указывает это в соответствующей документации.

Исходя из вышесказанного, становится ясно, что в обоих случаях реэкспорт товара по-разному оформляется на границе. Реэкспорт товара, осуществляемый заведомо, не имеет НДС. При нем значительно снижаются расходы на транспортировку товара. В связи с этим данная процедура широко востребована у различных предприятий, которые находят свою выгоду в данной таможенной процедуре.

Играет немалую роль и то, какие правила установлены таможенными органами той или иной страны. Российская Федерация в этом отношении не является исключением и устанавливает свои сроки, правила и требования к товарам, подлежащим реэкспорту. Как уже говорилось, ввести на таможенную территорию нашей страны товары для реэкспорта можно только на один год. Пошлины должны быть возвращены в течение полугода.

В каждой стране действуют собственные правила и особенности обращения с таможенным режимом реэкспорта товаров. Из него пытаются получить как можно больше экономической выгоды, но при этом сделать это так, чтобы вся процедура была законной. В связи с этим, очень важно точно изучить законодательство каждой страны, действующее в отношении реэкспорта товара, чтобы неожиданные нюансы не стали препятствием в осуществлении той или иной таможенной операции.

В РФ реэкспорт товара – самостоятельный таможенный режим, не подразумевающий для участников обязательства перед таможенными органами. Инициатором таких взаимоотношений чаще выступает импортер, если использование реэкспорта товара ему выгоднее и удобнее альтернативных вариантов.

На сегодняшний день процедура реэкспорта товара распространена в связи с экономическими санкциями.

Таможенная очистка товара для экспорта

Таможенная очистка экспортного товара или прохождение таможенного контроля состоит из трех этапов.

В первую очередь инспектор проверяет наличие всех необходимых документов, включая проверку сведений, указанных декларантом в ГТД.

После того как инспектор проверил все документы на соответствие их требованиям, по результатам такого ознакомления он может назначить дополнительные виды контроля. В частности, груз может:

• частично или полностью досматриваться с вскрытием упаковки, вплоть до полной выгрузки контейнера и пересчета всего товара поштучно;
• пройти специальный инструментальный контроль. Например, контейнер может быть отправлен на прохождение ИДК (инспекционный досмотровый комплекс), где с помощью рентгеновского или инфракрасного излучения исследуется внутреннее содержание грузовых мест;

• пройти контрольное взвешивание;
• подвергнуться радиационному или биохимическому контролю;
• проверяться кинологами на предмет наличия наркосодержащих средств.

Если в процессе указанных мероприятий никаких замечаний со стороны таможенных властей не обнаружено, инспектор заканчивает работу выпуском декларации – ставит свою именную печать на таможенном поручении для последующей отгрузки товара по месту назначения.

Третий этап включает в себя полную оплату не только предъявленных пошлин, но и прочих платежей, связанных с прохождением груза через инспекционные пункты досмотра, контроля, сопровождения, пломбирования и хранения.

При ближайшем рассмотрении…

Обратим внимание на такие режимы, как экспорт и реэкспорт. Первый подразумевает, что товары вывозятся из России без каких-либо обязательств об обратном ввозе (ст. 165 ТК РФ, п. 28 ст. 2 Федерального закона об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности).

Что же касается реэкспорта, то в данном случае ранее ввезенные товары должны быть вывезены обратно без уплаты ввозных пошлин и налогов или с их возвратом, если они были уплачены (ст. 239 ТК РФ). Для того, чтобы продукция подпадала под категорию реэкспорта, необходимо соблюдение четырех условий (абз. 1 п. 1 ст. 240 и ст. 242 ТК РФ). Во-первых, на день пересечения таможенной границы у товаров должны уже иметься дефекты либо какие-то несоответствия условиям внешнеэкономической сделки по количеству, качеству, описанию или упаковке. По этим причинам они возвращаются поставщику либо иному указанному им лицу.

Во-вторых, реэкспортируемая продукция не должна быть использована или ремонтирована в нашей стране (за исключением того, когда использование товаров было необходимо для обнаружения дефектов или несоответствий, повлекших возврат). Таможенники должны иметь возможность без труда идентифицировать продукцию, помещаемую по данный режим. И, наконец, такие товары должны быть вывезены из России не позднее чем через шесть месяцев с даты их ввоза.

Для ряда предпринимателей реэкспорт удобен тем, что в случае выявления производственного брака либо иных несоответствий условиям внешнеэкономической сделки, которые имели место на момент ввоза товаров, последние могут быть вывезены обратно уже после их выпуска для свободного обращения.

Таким образом, таможенные режимы экспорта и реэкспорта абсолютно самостоятельны как в экономическом, так и в правовом смыслах. Поэтому аналогия права, на которую иногда уповают не только фирмы, но и судьи, равно как и произвольное ее применение (см., например, решение Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 5 марта 2008 г. по делу № А56-3049/2008), в данном случае неприменима.

Итак, из вышеизложенного видно, что при экспорте предприниматели платят все установленные пошлины и налоги, а при реэкспорте — нет. Отсюда закономерный вопрос — вправе ли компания, воспользовавшаяся при ввозе товара режимом реэкспорта, впоследствии предъявить к вычету НДС?

внимание

Под таможенный режим экспорта могут быть помещены только товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории России, в то время как таможенный режим реэкспорта применяется лишь в отношении иностранных товаров, ввезенных в нашу страну.

Чем регулируется реэкспорт товара

Как один из видов регулирования реэкспорта товара можно назвать валютный контроль – меры, которые предпринимаются для того, чтобы, отслеживая и контролируя валютные операции, соблюсти экономические, национальные и таможенные интересы своего государства.

Валютный контроль имеет строгую регламентацию и точное описание всех своих процедур, которой стороны должны подчиняться. В сущности, требований достаточно много, но наиболее значимые из них: использование для валютных операций определенных банков, ограничения на вывоз капитала и т. д.

Очень большое значение при реэкспорте товара имеет и то, как формируются и что включается в договоры или контракты между сторонами. Необходима консультация уполномоченного банка, имеющего права не обслуживать ту или иную операцию, если нарушены нормы оформления. Это делается для того, чтобы избежать нарушений и снизить количество невыгодных сделок с заграничными партнерами.

Читайте статью: Таможенное декларирование – порядок оформления и «подводные камни»

Возврат НДС при реэкспорте товаров

Порой можно натолкнуться на информацию, согласно которой реэкспорт товаров, осуществляемый по причине несоответствия продукции условиям сделки, предполагает возвращение средств, потраченных в рамках НДС. В действительности далеко не любой налог подлежит возврату. Рассмотрим этот вопрос подробнее.

Существует значительная разница между такими объектами налогообложения, как ввоз товаров на таможенную территорию и их реализация. Соответственно, для каждой процедуры имеются и различные НДС. В данной статье мы можем говорить только о так называемом «таможенном НДС». Что же касается НДС при реализации, то это область, где начинается уже компетенция налоговых служб, – это предмет отдельного разговора.

Возвратить таможенный НДС возможно, но для этого необходимо, чтобы товар соответствовал тем требованиям, которые налагает на него процедура реэкспорта. Мы уже неоднократно обращались к ним, но еще раз приведем их здесь: товары, подлежащие реэкспорту, не должны были эксплуатироваться и ремонтироваться до момента их возврата. Иными словами, если товар испортился уже в процессе его использования, то поместить его под процедуру реэкспорта будет невозможно. Соответственно, и таможенный НДС в таком случае вернуть не удастся.

В рамках процедуры реэкспорта товара НДС может вернуть только тот таможенный орган, который занимался оформлением этого товара при ввозе. Получить компенсацию своих расходов в любом другом таможенном отделении невозможно. Иными словами, нельзя ввезти товар в одном городе, а в другом требовать возвращения средств, потраченных на уплату НДС. Если же такую попытку все же предпринять, то единственным возможным и ожидаемым результатом станет отказ таможенного органа.

Для того чтобы вернуть средства, потраченные на таможенный НДС товара, подлежащего реэкспорту, необходимо составить соответствующее заявление, а также приложить все необходимые документы, список которых можно найти во втором пункте статьи 147 Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации» от 27.11.2010 № 311-ФЗ. Если же этим пренебречь, то деньги возвращены не будут. Кроме того, любые ошибки при оформлении реэкспорта товара и составлении заявления приведут к потерям времени. Это важно учесть, поскольку, как уже говорилось, реэкспорт товара разрешается осуществить только в течение года после ввоза. После этого можно рассчитывать только на другую процедуру – на экспорт.

Следует иметь в виду, что вернуть таможенный НДС разрешается в течение трех лет с того момента, как товары, подлежащие реэкспорту, были вывезены с территории Российской Федерации. К сожалению, широко распространено заблуждение, что срок этот составляет всего один год. Это устаревшие сведения. До 2010 года действовал Таможенный кодекс Российской Федерации, где действительно указывались именно такие сроки, но данный документ утратил силу, и сейчас все таможенные процедуры нашей страны действуют на основе Таможенного кодекса Таможенного союза.

Учитывая, что возвращение НДС – довольно сложная процедура, делаются шаги по ее доработке. В частности, правительством разрабатывается законопроект, согласно которому предполагается ввести нулевую ставку на реэкспорт товара, который будет производиться иностранными компаниями на территории Российской Федерации.

Читайте статью: Международный коммерческий контракт: понятие, виды, структура