Виды пошлин
Таможенные пошлины – это обязательные платежи, которые взимаются таможенными органами в момент, когда продукция пересекает границу страны. В зависимости от того, каким способом начисляется тариф, их делят на три типа: адвалорная пошлина, специфическая и комбинированная.
Способ начисления платежа – не единственный признак, по которому осуществляется классификация. К примеру, по целевому признаку пошлины делятся на фискальные и протекционистские. В первом случае главной задачей взыскания платежа является пополнение бюджета государства, во втором – достижение торгово-политических целей. В качестве примера цели применения протекционистских пошлин можно привести стимулирование и защиту производителей внутри государства.
Также пошлины могут быть ввозными и вывозными (импортными и экспортными) в зависимости от объекта обложения. Первые используются намного чаще как в Российской Федерации, так и на территориях других государств по всему миру. Они могут применяться для стимулирования экспортной деятельности. Пошлины на вывозимый из страны товар встречаются намного реже. В Российской Федерации они применяются к экспортируемому сырью. Всемирная организация торговли рекомендует полностью отменить этот тип платежей. Адвалорная ставка таможенной пошлины может применяться как к экспорту, так и при импорте.
Суть адвалорных тарифов
Адвалорные таможенные пошлины – это платежи, размер которых определяется как процент от таможенной стоимости экспортируемой/импортируемой продукции. Такие тарифы практически не применяются для обложения массовых поставок.
Бывают случаи, когда для обложения товара могут использоваться и адвалорные, и специфические пошлины. Такой тариф называется комбинированным. Его суть заключается в том, что для расчета размера применяются оба принципа, то есть и фиксированная ставка, и процент от стоимости продукции. К оплате подлежит большая из рассчитанных денежных сумм.
Формула расчета адвалорной пошлины имеет следующий вид:
Та = ТС х р = (Ц х К) х р, где:
- Та – размер адвалорного тарифа;
- ТС – таможенная стоимость;
- Ц – цена товара;
- К – количество продукции;
- р – адвалорная ставка.
Адвалорный налог — налог, исчисляемый по процентным ставкам к таможенной стоимости или к стоимостной оценке перемещаемых через границу услуг. [c.413]
НАЛОГ АДВАЛОРНЫЙ — налог, изымаемый в форме процента от стоимости товара. [c.139]
Адвалорный налог — налог, исчисляемый по процентным ставкам к [c.159]
Н) затраты на содержание и сохранение неразработанных участков недр, такие как платежи за отсрочку начала разработки арендованных участков недр, адвалорные налоги, расходы на юридические услуги по защите прав собственности и на содержание земли и оформление аренды [c.652]
Налоги косвенные (адвалорные налоги) взимаются через цену товара и вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций (акцизы, НДС, таможенная пошлина, налог с продаж, налог с оборота и др.) [c.36]
А) Вводится адвалорный налог на потребление 1-го блага со ставкой т. Найдите конкурентное равновесие в экономике (р, ж15 х2, у) как функцию величины т. [c.331]
В частности, по подакцизным товарам, по которым установлены твердые (специфические) налоговые ставки налоговая база представляет собой объем реализованных или переданных подакцизных товаров и натуральном выражении. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (процентные) налоговые ставки, налоговая база определяется как стоимость реализованных или переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен реализации без учета акциза, налога на добавленную стоимость и налога с продаж. Стоимость этих товаров исчисляется исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем месяце, а при их отсутствии — исходя из рыночных цен. [c.300]
По подакцизным товарам, по которым установлены адвалорные ставки налога, налоговая база представляет собой сумму [c.301]
Сумма налога по товарам и минеральному сырью, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. [c.305]
Таможенные пошлины представляют собой косвенные налоги, устанавливаемые на импортные, экспортные и транзитные товары. По своим целям таможенные пошлины подразделяются на фискальные, протекционистские, антидемпинговые и преференциальные. По ставкам таможенные пошлины классифицируются на специфические, адвалорные и смешанные. [c.467]
Адвалорные пошлины аналогичны пропорциональному налогу на продажу и применяются обычно при обложении товаров, которые имеют различные качественные характеристики в рамках одной товарной группы. [c.457]
Реализации товаров, облагаемых по адвалорным (в процентах) ставках Стоимость реализованных товаров, исчисленных без учета акциза, НДС и налога с продаж [c.32]
Реализация товаров, (облагаемых по адвалорным ставкам) на безвозмездной основе, при совершении товарообменных операций, при передаче товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передачи товаров при натуральной оплате Стоимость переданных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действующих в предыдущем налоговом периоде, и при их отсутствии исходя из рыночных цен без акциза, НДС, налога с продаж [c.32]
Таможенный тариф — систематизированный перечень таможенных пошлин, которыми облагаются товары при импорте в данную страну и экспорте из нее. Выполняет функции налога, взимаемого при пересечении товарами таможенных границ, который повышает цену импортируемых (или экспортируемых) товаров. Является одним из источников поступления средств в государственный бюджет. Пошлины, устанавливаемые в таможенных тарифах, бывают трех видов адвалорные (взимаемые в процентах от цены товара), специфические (в виде определенной денежной суммы, взимаемой с массы, объема или штуки товаров), смешанные (товар одновременно облагается и адвалорной, и специфическими пошлинами). [c.309]
ИМПОРТНАЯ ПОШЛИНА, ввозная пошлина — специальный налог, которым облагаются ввозимые в страну товары иностранного производства. Используется для регулирования объема и структуры импорта. Для каждой разновидности товара установлена отдельная ставка И.п. Различают адвалорные, специфические или комбинированные И.п., сочетающие оба вида ставок (при этом к конкретной партии товара применяется та ставка, в соответствии с которой должна быть уплачена большая сумма пошлины). Ставки пошлин на отдельные товары могут быть дифференцированы также в зависимости от страны их происхождения (см. Преференциальные пошлины). Ставки таможенных пошлин, применяемые данным государством, собраны в его таможенном тарифе. [c.132]
ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА- специальный налог, которым облагается товар иностранного производства, ввозимый на таможенную территорию страны (импортная пошлина), или товар национального производства, вывозимый за пределы таможенной территории страны (экспортная пошлина). Ставка Т.п. устанавливается либо в процентах от таможенной стоимости товара (адвалорная пошлина), либо в денежных единицах на определенное количество товара (специфическая пошлина). Ставки Т.п. собраны в таможенном тарифе. [c.400]
Сумма акциза по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью, в отношении которых установлены адвалорные (процентные) ставки, исчисляется как соответствующая налоговой базе процентная доля налоговой базы, исчисленной, как описывалось выше. Например, организация в течение налогового периода (календарный месяц) реализовала потребителям на территории РФ природного газа на 500 тыс. руб. Тогда сумма налога (акциза) составит [c.615]
Поэтому в российских условиях при построении системы гибкого налогообложения в рамках производственного подхода следует отдать предпочтение иным формам предоставления льгот по уплате налога на добычу газа — не в абсолютном (например, определенная сумма в тыс. руб. на скважину), а в относительном исчислении, т. е. в процентном (долевом) отношении к основной ставке налога. Выраженная в долевом отношении скидка к основной ставке налога должна дифференцироваться по некоторой шкале, в зависимости от глубины залежей (скважин). При этом не имеет принципиального значения взимается сам налог по специфической (в руб./тыс. м3 добытого газа) или адвалорной (в процентах к стоимости добытой продукции) ставке. [c.110]
Главным достоинством рассматриваемого варианта является его абсолютная простота с точки зрения администрирования. Данный подход практически в неизменном виде может использоваться в условиях применения и специфических, и адвалорных ставок налога на добычу газа. [c.114]
Подобная дифференциация уместна и при переходе к адвалорным ставкам налога на добычу газа. [c.122]
Такие платежи за пользование недрами как отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и платежи за право пользования недрами взимались до 1 января 2002 года по адвалорной (процентной) ставке. Используя трансфертное ценообразование ВИНК занижали налоговые базы по этим платежам. С 1 января 2002 года эти платежи были заменены налогом на добычу полезных ископаемых, Налоговая ставка этому налогу является твердой в рублях за тонну (нефть), в рублях за тыс. куб. м. (природный газ) при добыче нефти — с 1 января 2002 года, при добыче природного газа — с 1 января 2004 года. [c.102]
Главным источником доходной части бюджета являются налоги. В 1959 г. налоговые поступления составили 144,2 млрд. круз. (96,6% всех бюджетных доходов) против 15,6 млрд. в 1950 г. и 2,7 млрд. круз. в 1940 г. Для покрытия растущего дефицита государственного бюджета пр-во в 1955 г. ввело ряд новых налогов (единый налог на потребление электроэнергии, на добычу минеральных ископаемых, налог на денежные переводы за границу). В авг. 1957 г. вступил в силу новый таможенный тариф, основанный на системе адвалорных пошлин, что резко увеличило поступления от этого источника в 1959 г. поступления от таможенных пошлин составили 24 млрд. круз. против 2,3 млрд. в 1957 г. Основными налогами являются косвенные, причем налогами на потребление, взимаемыми [c.154]
Таможенная пошлина — государственные денежные сборы (налоги), взимаемые через таможенные учреждения с товаров, ценностей и имущества, провозимых через границу страны. Таможенной пошлиной облагаются товары, ввозимые, вывозимые и транзитные. Ее размер определяется таможенными тарифами, содержащими списки товаров, облагаемых таможенной пошлиной. В таможенном тарифе товары сгруппированы в зависимости от степени обработки (готовые изделия, полуфабрикаты, сырье) и по происхождению (промышленные, сельскохозяйственные, минерально-сырьевые и т.д.). По методам взимания различают таможенные пошлины адвалорные (процент с цены товара) или в форме твердых ставок за установленную единицу товара (штуки, вес, объем, длина и т.д.). Таможенные пошлины удорожают цену импортируемых товаров, что позволяет государству защищать внутренний рынок, регулировать объем импорта и его структуру. Таможенная пошлина — это один из постоянно действующих источников поступления денежных средств в государственный бюджет. [c.293]
Рассмотрим налог на товар X. Так как из свойств функции полезности следует, что первый потребитель тратит долю у своего дохода, а второй потребитель — долю S своего дохода на товар X, то в соответствии с подходом Масгрейва налоговое бремя будет распределяться между потребителями пропорционально. Положим для определенности, что 8>у и сравним результат анализа Масгрейва с результатом расчетов с помощью модели общего равновесия. Для этого рассчитаем относительное изменение реального дохода каждого типа потребителей под воздействием косвенного адвалорного налога на товар X. Будем обозначать штрихами значения рассматриваемых переменных после введения налога. Для расчета доходов в реальном выражении введем индексы цен Ласпейреса для каждого из типов [c.88]
Очевидно, что эти два вида налогов фактически эквивалентны, если их ставки связаны соотношением tlk = pkilk в том смысле, что для любой системы адвалорных налогов можно подобрать налоги с единицы, приводящие к тем же результатам, и наоборот. В дальнейшем речь пойдет о налоге с единицы, но все сказанное с соответствующими оговорками относится и к налогам со стоимости (адвалорным).98 [c.317]
Пусть потребление облагается адвалорными налогами по ставкам xzf . Равновесие с такими налогами характеризуется следующими уравнениями [c.318]
В частности, неискажающую систему налогов можно получить, взяв ставки tik для всех благ k пропорциональными ценам pk (для каждого потребителя г). В терминах адвалорных налогов это условие означает, что ставки xzf для всех благ k одинаковы, т.е. Tzf = Tzs, V/ , s e К. Будем называть такую систему налогов на потребление униформной. [c.320]
Рассмотрите экономику обмена с двумя видами благ (х и у) и двумя потребителями (1 и 2), где каждый потребитель имеет функцию полезности иг= 1п(жг) + 1п(уг) и начальные запасы сог= (согх,согг/). Государство собирает адвалорный налог на продажу благ. Цель государства состоит в том, чтобы на собранные средства приобрести по рыночным ценам благо ж в количестве х0 и благо у в количестве у0. Предполагаем, что с собственных закупок государство налог не взимает. [c.331]
Таможенные пошлины — налоги, взимаемые при ввозе, вывозе и провозе оваров через территорию данного государства Используются следующие ставки таможенных пошлин адвалорные — определяемые в процентах к таможенной стоимости товаров специфические — устанавливаемые в твердой сумме за единицу товара комбинированные — сочетающие элементы адвалорных и специфических таможенных пошлин. [c.504]
Налоговая ставка, или как ее еще называют норма налогового обложения, представляет собой величину налога на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от предмета (объекта) налогообложения наюговые ставки могут быть твердыми (специфическими) или п[юцентными (адвалорными). [c.87]
Оценка тяжести российских налогов может вестись лишь в разрезе фиксации соотношений между группами косвенных и прямых налогов за ряд лет. Наука однозначно установила, что косвенные налоги являются наиболее перелагаемыми и они наиболее обременительны для потребителей товаров, работ и услуг. Кроме того, сопоставление налоговых ставок, анализ примененяемых в то или иное время по тому или иному налогу различных налоговых режимов также позволяет исследовать проблему переложения налогов и тяжесть налогового бремени. Налоговые режимы, наряду с другими элементами налогообложения (объект и субъект, льготы и санкции и т. д.), определяют налоговые ставки. Различают пропорциональные, прогрессивные, регрессивные, линейные, кадастровые, твердые, заявительные, адвалорные ставки исчисления отдельных видов налогов. Регрессивные ставки в России не применяются, ибо они устанавливают обратную пропорцию между налогооблагаемым объектом и суммой налога. Кадастровые ставки также не совсем точно улавливают величину прироста рентной составляющей в цене сырьевых товаров. Земельный, лесной и другие кадаст- [c.102]
ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА — государственные денежные сборы (налоги), взимаемые через таможенные учреждения с товаров, ценностей и имущества, провозимого через границу страны. Т. п. облагаются товары, ввозимые, вывозимые и транзитные. Ее размер определяется таможенными тарифами, которые содержат списки товаров, облагаемых Т. п. В таможенном тарифе товары сгруппированы в зависимости от степени обработки (готовые изделия, полуфабрикаты, сырье) и по происхождению (промышленные, сельскохозяйственные, минерально-сырьевые и т. д.). По методам взимания различают Т. п. адвалорные (процент с цены товара) или в форме твердых ставок за установленную единицу товара (штуки, вес, объем, длина и т. д.). Т. п. удорожает цену импортируемых товаров, что позволяет государству защищать внутренний рынок, регулировать объем импорта и его структуру. ТАМОЖЕННЫЙ СБОР — дополнительные сборы, взимаемые сверх таможенной пошлины. К Т. с. относятся марочный сбор, взимаемый при приеме различных деклараций и выдаче квитанций таможней, сбор за сохранность и складирование товаров сбор за право вывоза товара со склада таможни сбор за пломбирование, а также за штемпелирование почтовых посылок санитарные сборы при осуществлении санитарного контроля лицензионные сборы, взимаемые при [c.203]
Набор безразличия 138 Наименьший эффективный масштаб 138 Накладные расходы 138 Налоги 138 Налог адвалорный 139 Налог на добавленную стоимость 139 Налог на имущество физических лиц 141 Налог, который платят граждане (подоходный налог) 42 Налог на нераспределенную прибыль 146 Налог на прибыль корпораций 146 Налог скрытый 147 Налоговая декларация 147 Налоговое право 147 Налоговое регулирование 147 Налоговые льготы 147 Национальная валюта 147 Национальный доход 147 Недвижимость 147 Нейтральность к риску 147 Некоммерческие организации 148 Неопротекционизм 148 Непроизводственные затраты 148 Нет го-баланс 148 Неустойка 148 [c.295]
ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА (англ, ustoms duties) — налоги, взимаемые таможней при пропуске товаров через границу. Различаются ввозные и вывозные таможенные пошлины, которые взимаются либо по твердым ставкам за единицу измерения товара (специфические пошлины), либо в процентах от цены товара (адвалорные пошлины), либо комбинированным методом. В целях защиты экономических интересов страны к ввозимым товарам могут применяться особые виды таможенных пошлин -антидемпинговые, комбинированные. Могут также устанавливаться сезонные пошлины. [c.531]
ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ ( ustoms duties) — налоги, взимаемые таможней при пропуске товаров через таможенную границу Перечень товаров, облагаемых Т п, и ее ставки сводятся в таможенный тариф Различают ввозные (импортные), вывозные (экспортные) и транзитные (в России не взимаются) Т п Применяются и нек-рые др виды Т п, в частности антидемпинговые, компенсационные, ре-торсионные (вводятся в качестве ответной меры на дискриминационные действия, ущемляющие интересы данного гос-ва др гос-вом) Т п взимаются по твердым ставкам за ед измерения товара (специфические Т п ), в процентах от цены товара (адвалорные Т п ) либо комбинированным способом См также Транзит международный [c.260]
Пример расчета пошлин: комбинированной и адвалорной
Более детально принцип расчета тарифа следует разобрать на примере.
Расчет адвалорной пошлины
Цена за единицу товара равна 11 долларов. Размер партии составляет 17 тысяч штук. Адвалорная ставка равна 7 процентам.
Первый шаг заключается в расчете таможенной стоимости, которая будет базой для начисления пошлины:
17 000 х 11 = 187 000 долларов.
Второй шаг – расчет размера пошлины:
187 000 х 7% = 13 090 долларов.
Таким образом, размер адвалорной пошлины составляет 13 тысяч 90 долларов.
Расчет комбинированной пошлины
Цена за одну единицу товара составляет 10 евро. Всего ввозится на таможенную территорию государства 5 тысяч единиц продукции. Ставка адвалорного тарифа составляет 5 процентов от таможенной стоимости; размер специфического тарифа – 50 евроцентов за одну единицу товара.
Для начала необходимо рассчитать размер таможенной стоимости:
10 х 5000 = 50 000 евро.
Следующим шагом будет расчет размера адвалорной пошлины:
50 000 х 0,05 = 2500 евро.
Затем надо сделать расчет специфического тарифа:
5000 х 0,5 = 2500 евро.
Как видим, в обоих случаях размер пошлины составляет 2 тысячи 500 евро. Если бы адвалорная ставка составляла не 5, а 4 процента, то размер пошлины составил бы:
50 000 х 0,04 = 2000 евро.
В таком случае на таможне пришлось бы все равно платить 2 тысячи 500 евро, рассчитанные по ставке специфической пошлины.
Порядок исчисления
Сумма адвалорного таможенного сбора является производной от таможенной стоимости товара и текущей ставки.
При исчислении суммы платежа используются ставки, которые актуальны при принятии таможенной декларации. Исключением из данного правила следует назвать ситуацию:
- когда продукт выпускается до того момента, как подается декларация;
- когда используются ставки, действующие при перевозке грузов трубопроводным способом;
- когда осуществляется нелегальная транспортировка товаров через границу;
- когда в процессе выпуска продукции нарушаются принятые ограничения.
Применение обозначенного способа расчета таможенного сбора происходит, когда высчитываются вывозные налоги, а также импортные тарифы на товары. Единственной страной, где применение такой пошлины не практикуется, является Швейцария. Во всех других странах мира она пользуется популярностью. Подтверждением тому является тот факт, что 96% всех применяемых ставок являются адвалорными.
Преимущества и недостатки адвалорной пошлины
Этот вид тарифов часто применяется при обложении дорогостоящей продукции. В качестве примера можно привести продажу компьютеров. Намного выгодней в качестве базы для обложения использовать таможенную стоимость ПК, а не их вес или количество штук.
Адвалорная ставка отличается простотой расчета. Она соответствует всем нормам внешней торговли и является рекомендованной к использованию Всемирной торговой организацией. Ставка пошлины отображает то, насколько защищен рынок в момент проведениях деловых переговоров, а также она способна обеспечить стабильность на внутреннем рынке при изменении стоимости товаров.
Адвалорный тариф способен обеспечить увеличение государственного бюджета при росте стоимости продукции (есть и другая сторона медали – снижение поступлений в бюджет при уменьшении стоимости товаров).
Адвалорные пошлины позволяют минимизировать убытки при условии неоплаты платежа, а также препятствуют ввозу низкокачественных товаров.
Недостаток у данного вида тарифов тоже присутствует. Он заключается в том, что таможенную стоимость заявляет декларант, и если он занизит цену, соответственно, размер налога будет тоже занижен. Также ставка способна оказывать влияние на размер сборов, что является минусом для покупателя товара и конечного потребителя.
Ввозные таможенные пошлины для физических лиц
Физлица, ввозящие в государство продукцию, которая попадает под определение «товары для личного использования», не декларируют данный товар и не платят за его импорт на территорию РФ ввозную пошлину. Тем не менее, для такой категории грузов применяются ограничения. Суммарная стоимость товаров для личного пользования физлиц, ввозимых транспортом наземного сообщения, не должна превышать 1500 €, а весовое значение – 50 килограммов. Если товар ввозится авиатранспортом, без оплаты пошлины можно импортировать продукцию на сумму до 10 тыс. €. Если установленные квоты превышены, физическое лицо оплачивает ввозную пошлину за тот объем груза, который превысил норму.
Пересечь границу с товаром физлицо может через так называемый в таможенной практике «красный коридор» (для тех, кто провозит продукцию, которую необходимо декларировать с последующей оплатой пошлины) или «зеленым коридором» (если на груз не требуется составление декларации). Но по законодательству таможенник в любом случае наделен правом потребовать провозимый товар к досмотру.
Важно!
Следует принять к сведению, что количество товара, импортируемого физлицом, тоже учитывается. Если турист провозит, например, 25 флаконов одинаковых духов, ответственный сотрудник таможни может потребовать задекларировать груз и оплатить пошлину при возникшем подозрении на провоз продукта с коммерческой целью.
Возникли проблемы в сфере ВЭД? Не знаете как их решить с наименьшими затратами?
Обратитесь к профессионалам EIG, ведь решение проблем ВЭД — это наша работа!
Или же свяжитесь с нами по телефонам,
Либо посредством электронной почты
Кем устанавливаются адвалорные тарифы?
Размер ставок установлен на законодательном уровне. Ставки адвалорной пошлины могут колебаться в диапазоне от 0 до 30 процентов. Твердая ставка применяется к алкогольным напиткам, сахару, икре, а также автомобилям, время использования которых превышает пять лет.
В целях защиты интересов внутреннего потребителя или же для стимулирования экспортной деятельности размер ставок адвалорных пошлин может изменяться. Зачастую повышение или снижение ставки имеет краткосрочный характер.
Что влияет на адвалорный тариф?
Заметное влияние на размер тарифа может оказывать таможенная оценка товаров из-за того, что она является субъективной и может не соответствовать реальным положениям. Также на ставку адвалорной пошлины может влиять ситуация, сложившаяся в стране на политическом и экономическом уровнях.
Востребованность тарифа значительно падает, если уменьшаются цены. Нестабильность доходов при использовании адвалорных пошлин снижает уровень защиты национальных рынков. Исчисление тарифа на территории Российской Федерации производится в рублях.
