Задание по таможенному праву для СибЮУ, пример оформления

Таможенная стоимость ( т/c ) – по сути это налоговая база для расчета размера пошлины и НДС. Ввиду того, что таможенные платежи составляют до половины доходной части российского бюджета, таможенные органы систематически завышают таможенную стоимость на импортный груз в целях увеличить таможенные платежи. По некоторым товарным группам, таможенная стоимость, принимаемая за расчет таможенных платежей, в несколько раз превышает международные товарные цены. Существует 6 методов определения таможенной стоимости , каждый из них применяется последовательно, когда предыдущий метод не может быть применен. Шестой метод резервный, расчет таможенной стоимости производится исходя из цен на данный товар на внутреннем рынке РФ. Итак методы определения:

1 метод. По стоимости сделки с ввозимыми товарами – на данный момент самый распространенный метод определения тс. Алгоритм расчета таможенной стоимости следующий: суммируем стоимость товара в стране происхождения по инвойсу и стоимость доставки товара до границы РФ. Итоговая сумма – база для расчета таможенной пошлины и НДС.

2 метод. По стоимости сделки с идентичными товарами — определение таможенной стоимости по стоимости сделки с идентичными товарами. стоимость сделки с идентичными товарами принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости.

3 метод. По стоимости сделки с однородными товарами — формально его применение не отличается от метода 2, за исключением понятия однородные товары — товары, которые не являются полностью идентичными, но имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять такие же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменяемыми.

4 метод. На основе вычитания стоимости — базируется на цене, по которой ввозимые (оцениваемые) или идентичные, или однородные товары были проданы наибольшей агрегированной партией на территории Российской Федерации в неизменном состоянии. Из цены при этом вычитаются затраты, характерные только для внутреннего рынка, которые не должны быть включены в таможенную стоимость (таможенные пошлины, обычные расходы в связи с транспортировкой и продажей и пр.)

5 метод. На основе сложения стоимости — на основе учета издержек производства этих товаров, к которым добавляется сумма прибыли и расходов, характерных для продажи оцениваемых товаров в России. Пожалуй, это самый сложный метод, так как мало какой поставщик согласится предоставить калькуляцию себестоимости продукции. И потом, даже получив эти данные их еще нужно на русский язык перевести.

6 метод. Резервный метод — применяется в случае невозможности определения таможенной стоимости вышеперечисленными методами. Основан на расчетах и экспертных оценках, при этом оценки базируются в максимально возможной степени на стоимости сделки ввезенных товаров; используется стоимость, основанная на фактических оценках, то есть ценах, по которым ввезенные товары продаются в стране при обычном ходе торговли в условиях конкуренции.

В целях определения таможенной стоимости у декларанта могут быть затребованы следующие документы:

— прямой контракт с заводом

— подтверждение оплаты на завод, сумма соответствует всем документам

— экспортная декларация

— инвойс

— прайс – лист завода

— спецификация приложение к контракту с ценами

— официальный сайт завода с ценами и артикулами совпадающими с данными в ваших документах (это при том что у китайцев вообще не принято публиковать цены в открытых источниках, а артикулы и продукция постоянно совершенствуется)

— цены на внутреннем рынке Китая на вашу продукцию

Если все это вы собрали и предоставили, то теперь не забудьте этот комплект документов заверить в китайской Торгово-Промышленной Палате, там ставят красивые синие печати и прошивают бумаги красными лентами. Ну и финальный аккорд, когда таможенный орган просит у вас калькуляцию производства вашего поставщика. Кроме этого, есть у таможни еще масса возможностей осложнить жизнь импортеру, корректировку таможенной стоимости могут оформлять один – два инспектора по горло заваленные работой и будет декларация лежать неделю другую, 10 дней проходит с момента подачи – надо отзывать и подавать новую. Преодолели этот этап – добро пожаловать на полный досмотр с растаркой груза на досмотровой площадке. А дальше, таможенный инспектор все равно пишет вам, что документов подтверждающих таможенную стоимость недостаточно, принять тс он не может – у него устное указание ниже рисков декларацию не принимать. Таможенную стоимость корректируют до уровня профиля риска, получатель замораживает дополнительную сумму и идет с документами в суд, где через 6 – 9 месяцев получает решение о возврате суммы корректировки таможенной стоимости. Теперь вздохните глубже и посчитайте стоит ли овчинка выделки. Итак, между фактической контрактной стоимостью импортных товаров и таможенной стоимостью возникает разница, которая оборачивается дополнительными расходами для импортера. Кстати корректировка таможенной стоимости может производиться и после выпуска товара в свободное обращение, таможня задним числом оформляет корректировки и присылает инкассо в ваш банк. Фактическим условием применения первого метода определения таможенной стоимости, становится согласие декларанта на корректировку таможенной стоимости, или декларант изначально подает декларацию, ориентируясь на стоимостной, таможенный профиль риска. Выпуск товаров первым методом происходит в случае согласия таможни с выбранным методом определения таможенной стоимости и таможенной стоимостью товара. Процедура заявления таможенной стоимости производится путем предоставления в таможенный орган заполненных бланков — декларация таможенной стоимости где приведен расчет стоимости товара, доставки и выбранный метод определения таможенной стоимости.

• Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами
• Метод по стоимости сделки с идентичными товарами
• Метод по стоимости сделки с однородными товарами
• Метод вычитания
• Метод сложения
• Резервный метод

Методические указания по решению задач

Тема 6 Таможенное обеспечение логистической деятельности

Задание 2 Определение таможенных платежей

Цель задания: получить навыки исчисления таможенных платежей

.

Задачи

Задача 1.

Исчислите размер таможенных платежей, подлежащих уплате при таможенном оформлении партии груза, исходя из сле­дующих данных:

1. Таможенная стоимость партии — 6300 долл. США.

2. Размер партии — 100 кг.

3. Ставка сбора за таможенное оформление — 35 евро.

4. Ставка таможенной пошлины — 30 %, но не менее 6 евро за 1 кг.

5. Ставка НДС -20%.

Задача 2.

Определите размер таможенных платежей под­лежащих уплате при таможенном оформлении груза, на основании следующих данных :

Организация-импортер заключила контракт на покупку пива в бутылках (с содержанием доли спирта свыше 7%) в количестве 10000 л. Закупленное пиво было доставлено на таможенную территорию Республики Беларусь 3 февраля 2012 г . Таможенная декларация на ввезенное пиво была представлена в таможенный орган и принята им 6 февраля. Таможенная стоимость ввезенного пива составила 6510 евро. Предположим, что официальный курс белорусского рубля к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь на 5 февраля (день представления таможенной декларации), составил (условно) 10000 бел.руб./евро.

Задача 3.

Исчислите размер таможенных платежей, подлежащих уплате при таможенном оформлении партии груза, исходя из сле­дующих данных:

Декларация на помещение ввезенного сырья под таможенную процедуру переработки на таможенной территории зарегистрирована 14 мая 2011 г. (1 евро = 4408,27 бел.руб.), а продукта переработки под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления — 5 августа 2011 г. (курс, предположим, следующий: 1 евро = 6666,66 бел.руб.). Таможенная стоимость ввезенного сырья — 10000000 бел.руб., количество — 100 кг, ставка ввозной таможенной пошлины на такое сырье — 1 евро за 1 кг, налога на добавленную стоимость — 20%. Ставка таможенных сборов за таможенное оформление на сырье — 20 евро, на готовую продукцию — 35 евро.

.Задача 4

Определите размер платежей, подлежащих уплате при таможенном оформлении партии детской одежды из шерстяной пря­жи (код 6209100000) в количестве 700 кг, используя следующие дан­ные (ставку сбора за таможенное оформление определите самостоя­тельно):

1. Таможенная стоимость партии — 4000 тыс. бел. р.

2. Размер таможенной пошлины — 20 %, но не менее 2 евро за 1 кг.

3. Товар не облагается акцизом.

4. Ставка НДС -10%.

Методические указания по решению задач

При перемещении товаров через таможенную границу Таможенного Союза и в других случаях, предусмотренных Таможенным кодексом Таможенного союза (ТкК ТС) уплачиваются следующие таможенные платежи:

Таможенная пошлина;

Таможенные сборы;

Акцизы (если товар является подакцизным);

Налог на добавленную стоимость (НДС).

Декларант самостоятельно производит расчет суммы подлежащих уплате платежей и осуществляет их оплату в момент принятия товара к таможенному оформлению или до него. Таможенные органы только контролируют правильность расчетов.

Общая сумма таможенных платежей при импортной таможенной очистке при выпуске для внутреннего потребления производится следующим образом:

где

С – общая сумма платежей, Сп – сумма ввозной пошлины, С сб — сумма таможенных сборов, Са –сумма акцизов, Сндс — сумма НДС.

Определение таможенных пошлин

Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом, за исключением случаев, предусмотренных ТмК ТС и (или) международными договорами государств — членов Таможенного союза (п. 1 ст. 77 ТмК ТС).

Размер таможенных пошлин зависит от того, какой товар ввозится. Ставки таможенных пошлин систематизированы в соответствии с ТН ВЭД ТС и определяются Единым таможенным тарифом Таможенного союза (ЕТТ ТС).

Основой для исчисления

таможенной пошлины является
таможенная стоимост
ь ввозимых (вывозимых) товаров и (или)
объем товара в натуральном выражении.
Существует три основных вида таможенных пошлин (ст. 71 ТмК ТС):

— адвалорные ставки

— ставки, установленные в процентах от таможенной стоимости товаров (например, 15% от таможенной стоимости);

— специфические ставки,

которые установлены в стоимостном выражении в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик), т.е. за определенную количественную единицу, которой может быть охарактеризован товар (например, 2 евро за 1 л). Стоимостное выражение специфических ставок привязано к евро либо к долларам США;

— комбинированные ставки

— эти ставки сочетают свойства обоих предыдущих видов. Они предполагают одновременное применение адвалорной и специфической ставок или применение только той из них, которая позволяет получить большую сумму таможенной пошлины (например, 100%, но не менее 2 евро за 1 л).

Определение таможенных сборов

Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных ТмК ТС и (или) законодательством государств — членов Таможенного союза (пункт 1 статьи 72 ТмК ТС).

Пунктом 2 статьи 72 ТмК ТС установлено, что виды и ставки таможенных сборов устанавливаются законодательством государств — членов Таможенного союза.

Таблица Размеры таможенных сборов за совершение таможенных операций В Республике Беларусь

Сборы оплачиваются с оформляемой партии товара независимо от таможенной стоимости и количества ввозимого товара. Если в оформляемой партии несколько наименований товаров, то используется большая из предусмотренных для этих товаров ставка.

Расчет акцизов

Особенностью акцизов является их индивидуализация, т.е. привязка к конкретным товарам. Акцизы взимаются при ввозе на территорию Республики Беларусь только подакцизных товаров. Перечень подакцизных товаров предусмотрен ст. 111 Налогового Кодекса (НК). Согласно п. 3 ст. 112 НК ставки акцизов, в том числе взимаемых таможенными органами, установлены приложением 1 к НК.

При исчислении акцизов применяются следующие виды ставок акцизов:

Адвалорные ставки,

начисленные в процентах к стоимости товаров

где

Са – сумма акцизов

Ба – налоговая база по товарам, подлежащим обложению акцизами;

А – адвалорная ставка акцизов, %

Налоговая база определятся по формуле :

где

Т – таможенная стоимость ввозимого товара;

Сп – сумма ввозной таможенной пошлины

Ссб- сумма таможенного сбора

Твердые (специфические )ставки,

начисляемые в установленном размере за единицу измерения товаров

где

Кт – количество товара в единицах измерения , по отношению к которым установлена ставка акцизов (например, за литр);

А – установленная ставка акцизов за единицу товара.

Порядок исчисления НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь

При ввозе товаров НДС уплачивается, в зависимости от вида ввозимого товара, по следующим ставкам: 10, 20 процентов.

Ставка 10 процентов установлена в отношении ввозимых продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь (подп. 1.2.2 п. 1 ст. 102 НК).

Налоговая база налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, определяется как сумма:

— их таможенной стоимости;

— подлежащих уплате сумм таможенных пошлин;

— подлежащих уплате сумм акцизов (по подакцизным товарам) (п. 1 ст. 99 НК).

Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость, которую необходимо уплатить таможенному органу, определяется по следующей формуле:

где НДС — сумма налога на добавленную стоимость в белорусских рублях;

— налоговая база, в расчете которой участвуют:

Т — таможенная стоимость ввозимого товара в белорусских рублях;

Сп- подлежащая уплате сумма ввозной таможенной пошлины в белорусских рублях;

Са- подлежащая уплате сумма акциза в белорусских рублях;

Сндс — ставка НДС в процентах (10%, 20).

Тарифные льготы в Республике Беларусь устанавливаются Прези­дентом Республики Беларусь. В настоящее время действуют нормы Декрета Президента Республики Беларусь от 18.04.2003 г. № 14 «Об установлении тарифных преференций» (в ред. Декрета Президента Республики Беларусь от 03.11.2004 г. № 12) к которых представлены перечни стран и това­ров, в отношении которых действуют тарифные преференции.

При решении задач следует пользоваться официальными курсами валют, установленными Национальным банком Республики Беларусь.

1. Главная
2. Калькуляторы
3. Расчет таможенного платежа

НДС, руб — 0
ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА, руб — 0

ТАМОЖЕННЫЙ СБОР, руб — 0

ОБЩИЕ ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ, руб — 0

*Таможенный платеж нужно умножить на курс валюты на день подачи декларации, часто закладывают небольшую сумму на колебание курса.

**Ниже приведена таблица расчета таможенных сборов, дополнительно к расчету стоимости таможенных платежей.

Особенности расчета таможенных платежей:

• Таможенные сборы зависят от стоимости товара + перевозки груза.
• Ниже приведена таблица расчета таможенных сборов, дополнительно к расчету стоимости таможенных платежей.
• Ставка НДС зависит от вида товара, в основном это 20%.
• В случаях если ваш товар попадает под преференцию, зачастую это товары медицинского, детского и научного назначения и ставка растаможки может быть от 0 до 10 %.
• НДС = (стоимость товара + доставка + таможенная пошлина + страховка)*___% НДС.
• Пошлина = (стоимость товара + стоимость доставки + страховка)* ___% пошлины.

Сборы рассчитываются по приведенной ниже таблице

Согласно пункта 2 Постановления от 26 марта 2021 г. №342

В случае если таможенная стоимость товаров, ввозимых в Российскую Федерацию, не определяется и не заявляется, а также если в отношении вывозимых из Российской Федерации товаров (за исключением товаров, указанных в пункте 26 части 1 статьи 47 Федерального закона “О таможенном регулировании в Российской Федерации”, а также в пунктах 8 и 9 настоящего постановления) не установлены ставки вывозных таможенных пошлин или установлены специфические ставки вывозных таможенных пошлин, таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются по следующим ставкам:

• 6 тыс.рублей — за таможенные операции в случае, если количество товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, в таможенной декларации не превышает 50 товаров;
• 12 тыс. рублей — за таможенные операции в случае, если количество товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, в таможенной декларации составляет 51 товар и более, но не свыше 100 товаров включительно;
• 20 тыс. рублей — за таможенные операции в случае, если количество товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, в таможенной декларации составляет 101 товар и более.